2017注册会计师-税法强化班刘老师讲义

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1、2017年注册会计师考试辅导　　　　　税法（前言）第一章　税法总论　　【考情分析】基础理论知识，非重点内容。题型均为选择题，预计分值3分左右。　　第六节“税务机关和纳税人的权利与义务”略　　第七节“国际税收关系”放入十一章“国际税收”中讲解　　　　知识点：税法和税收　　税收的内涵：　　1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，本质是一种分配关系。　　2.国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。　　3.国家课征税款的目的是满足社会公共需要。　　税法：是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总

2、称。　　税法的特点：　　1.义务性法规：区别于授权性法规。　　2.综合性法规：不同级次不同内容的一系列法。　　【例题·单选题】（2016年，考生回忆）下列权力中作为国家征税依据的是（　）。　　A.管理权力　　B.政治权力　　C.社会权力　　D.财产权力  『正确答案』B『答案解析』国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。　　　　知识点：税收法律关系　　　　　第217页2017年注册会计师考试辅导　　　　　税法（前言）　　　　税收法律关系的产生、变更与消灭　　　　【例题·单选题】（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正确

3、的是（　）。　　A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系　　B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等　　C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一　　D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成  『正确答案』C『答案解析』选项A应为税收法律事实，选项B应为法律地位平等但权利义务不对等，选项D应为三方面构成。　　【例题·多选题】（2015年）以下属于纳税人权利的有（　）。　　A.要求税务机关保护商业秘密　　B.对税务机关作出的

4、决定，享有陈述权、申辩权　　C.有权控告和检举税务机关、税务人员违法违纪行为　　D.依法申请减免税权  『正确答案』ABCD『答案解析』以上四个选项均属于纳税人享有的权利。　　　　知识点：税法与其他法律的关系　　1.《宪法》是我国的根本大法，它是制定所有法律、法规的依据和章程。　　税法依据宪法原则制定。　　宪法第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”　　宪法第三十三条规定：“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”　　2.《民法》是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范。　　税法一般援引民法条款：如印花税中合同关系成

5、立及房产税中产权认定等。　　调整范围不同：民法调整平等主体之间关系；税法调整国家和纳税人关系。　　调整方法不同　　　　　第217页2017年注册会计师考试辅导　　　　　税法（前言）：民法平等等价有偿；税法为命令和服从。　　3.《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。　　刑法对于违反税法有相应的处罚条款。　　调整范围不同：刑法调整犯罪责任刑罚；税法调整征纳关系。　　适用情况不同：在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。　　4.《行政法》是指行政主体在行使行政职权和接受行政法制监督过程中而与行政相对人

6、、行政法制监督主体之间发生的各种关系，以及行政主体内部发生的各种关系的法律规范的总称。　　税法具有行政法的一般特性。内容涉及国家机关，争议解决适用行政复议及诉讼程序。　　法律性质不同：税法为义务性法规；行政法多数为授权性法规。　　税法具有经济分配性质，无偿单方转移。比一般行政法更具有广度和深度。　　　　知识点：税法原则　　　　　　　　　　实体从旧程序从新　　举例：08年1月1日企业所得税税率从33%调整为25%，纳税申报期从4个月延长至5个月。则纳税人在08年汇算清缴07年年度所得税时适用税率仍为33%，但申报期限为5个月。　　【例题·　　

7、　　　第217页2017年注册会计师考试辅导　　　　　税法（前言）单选题】（2014年）税法基本原则的核心原则是（　）。　　A.税收法定原则　　B.税收公平原则　　C.税收效率原则　　D.实质课税原则  『正确答案』A『答案解析』税收法定原则是税法基本原则的核心。　　【例题·单选题】（2014年）下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（　）。　　A.税收公平原则　　B.税收法定原则　　C.实质课税原则　　D.程序优于实体原则  『正确答案』D『答案解析』选项ABC，属于税法的其他基本原则；选项D，属于税法的适用原则。　　【例题·多选题】（

8、2010年）下列关于税法原则的表述中，正确的有（　）。　　A.新法优于旧法原则属于税法的适用原则　　B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则　　C.税法的原