融资租赁中初始直接费用会计处理的改进

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1、融资租赁中初始直接费用会计处理的改进融资租赁中初始直接费用会计处理的改进【摘要】本文针对《企业会计准则第21号——租赁》中出租人在租赁期开始日涉及初始直接费用的会计处理存在的漏洞，借鉴《国际会计准则第17号——租赁》的相关规定，指出解决此问题可以从改进初始直接费用的会计处理着手。【关键词】最低租赁收款额未实现融资收益租赁内含利率《企业会计准则第21号冥冥租赁》（CAS21）自2007年1月1显然，以上分录借贷不平衡。这是由初始直接费用的会计日开始在上市公司施行。与原准则相比，其在适用范围、相关处理引起的，其使得长期应收款与未实现融资收益

2、的入账价概念、融资租赁及售后租回业务的会计核算等方面都发生了较值的规定相冲突。若初始直接费用为零，则不会存在上述问题。大的变化，实现了与《国际会计准则第17号——租赁》（IAS17）二、IAS17的相关规定的进一步趋同。但其在实际操作过程中存在一些问题，具体表最低租赁付款额，指在租赁期内，承租人将会支付或可能现为对出租人在租赁期开始日涉及初始直接费用的会计处理被要求支付的款项（不包括或有租金、服务成本以及由出租人存在漏洞。支付但可得到偿还的税金）以及以下两部分内容：淤就承租一、CAS21的相关规定人而言，由其担保或由其关联方担保的金额；

3、于就出租人而CAS21第十三条规定：“租赁内含利率，是指在租赁开始言，由承租人或其关联方或一个在财务上能够提供担保的独日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于立第三方担保的资产残值。租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。”租赁投资总额，指从出租人的角度看，融资租赁中最低租第十八条规定：“在租赁期开始日，出租人应当将租赁开始日赁付款额与属于出租人的未经担保的残值之和。此处的“未经最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的担保的残值”在实质上相当于我国的“未担保余值”，进而也就入账价值，同时记录未担保余值

4、；将最低租赁收款额、初始直是指最低租赁收款额与未担保余值之和。租赁内含利率，指在接费用及未担保余值之和与其现值之和的差额确认为未实现租赁开始日，使最低租赁收款额与未担保余值之和的现值等融资收益。”于租赁资产的公允价值的折现率。未实现融资收益是指最低按照IAS17的提法，出租人会获得两部分收益：相当于按租赁收款额和未担保余值之和与用租赁内含利率对其折现后扣除所有适用的数量折扣或商业折扣的正常售价现销出租资的现值之差。租赁投资净额，指租赁投资总额减去未实现融资产所形成的利润；租赁期间的财务收益。简而言之，即销售利收益后的余额。润和财务收益。

5、未实现融资收益属于财务收益，而销售利润本IAS17规定长期应收款的金额应当以租赁投资净额列示，应与其反映在同一笔分录里，即按融资租赁资产的原账面价根据租赁投资净额的定义，也相当于以最低租赁收款额的现值贷记“融资租赁资产”科目，并将融资租赁资产的公允价值值与未担保余值的现值之和列示。租赁期开始日的账务处理与账面价值的差额计入当期损益。在此为简化起见，融资租赁为：借记“长期应收款”科目，贷记“融资租赁资产”科目（其金资产按其公允价值计量。额以公允价值列示）。对于初始直接费用，有以下两种处理方从未实现融资收益入手，我们可以发现问题的所在。根据

6、法：淤IAS17规定可以立即确认为费用或在租赁期与取得的CAS21对未实现融资收益的定义，且初始直接费用本身不存收益配比；于在这些初始直接费用发生时将其确认为一项费在时间价值，未实现融资收益实质上是指最低租赁收款额和用，并将未实现融资收益中相当于初始直接费用的部分在同未担保余值之和与其现值的差额。结合租赁内含利率的定义，一期间确认为收益。用这两种方法确认的未实现融资收益的可以得到分录1：总额一样，只是在各个会计期间的分配不同。以上分析可用分借录2表示：院长期应收款渊最低租赁收款额垣初始直接费用冤未担保余值借院长期应收款渊租赁投资净额寅租

7、赁投资总额原未实现融资收贷益寅租赁投资总额的现值冤院融资租赁资产最低租赁收款额的现值最低租赁收款额}银行存款贷院融资租赁资产渊公允价值寅最低租赁收款额的现值垣未垣未担保余值的现值}垣未担保余值未实现融资收益担保余值的现值寅租赁投资总额的现值冤援财会月刊渊理论冤窑55窑阴会计诚信评价模型的设计与运用【摘要】如何评价会计诚信，一直是政府主管部门、企事业单位所关注和亟待解决的问题。本文在一定的假设前提下，结合会计诚信缺失的现状构建了会计诚信评价模型，以加强会计诚信建设。【关键词】会计诚信模糊判断矩阵市场经济市场经济是一种契约经济，而会计能维系

8、市场经济条件市场经济就不可能健康发展。下委托方和受托方之间的契约关系。我国尚未建立起适应市诚信缺失已经影响到企业乃至整个社会的可持续发展。场经济发展的会计诚信体系，会计诚信缺失问题在我国目前目前我国经济生活