優化公司治理結構下企業內部控制制度的探討

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1、優化公司治理結構下企業內部控制制度的探討【摘要】隨著社會經濟的不斷發展和我國順利地加入WTO,企業間的競爭日趨激烈。建立健全內部控制制度對我企業的有效運行有著十分重要的意義。公司治理結構是促使企業內部控制有效運行，保證企業內部控制功能發揮的前提，是實行企業內部控制的制度環境，而健全的企業內部控制機制也將促進公司治理結構的完善和現代企業制度的建立。本文通過對內部控制的概念來分析現代公司治理結構下的內部控制制度的現狀分析，並提出進一步完善企業內部控制制度的一些建議【關鍵詞】公司治理；內部控制；現狀；措施一、公司治理結構及內部控制概

2、述（一）公司治理結構公司治理結構或稱法人治理結構、公司治理系統、公司治理機制，是一種對公司進行管理和控制的體系。它是指由所有者、董事會以及高級執行人員即高級經理三者組成的一種組織結構。現代企業制度區別於傳統企業制度根本點在於所有權和經營權的分離，或稱所有與控制的分離。從而需要在所有者和經營者之間形成一種相互制衡的機制，用以對企業進行管理和控制（二）內部控制及內部控制的特點內部控制是指公司董事會、經理層及所有員工共同實施的，為瞭保證各項經濟活動的效率和效果，確保財務報告的可靠性，保護資產的安全、完整，防范、規避經營風險，防止欺詐

3、和舞弊，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列具有控制職能的業務操作程序、管理方法與控制措施的總稱二、公司治理與企業內部控制的關系離開公司治理結構，內部控制制度就沒有完整性，當然也就不可能取得內部控制方面的成功，兩者具有內在結構上的對應與一致性。同時與內部控制制度對公司治理結構的依賴性一樣，公司治理結構同樣也離不開內部控制制度，如果沒有完善的內部控制做支撐，公司治理結構所追求的公平與效率的目標也必然會落空（一）企業內控制度屬於公司治理機制的組成部分內部控制處於公司治理設定的大環境之下，公司治理是內部控制的制

4、度環境。內部控制能否有效運行，與公司治理是否完善有很大的關系。隻有在完善的公司治理環境中，一個良好的內部控制系統才能真正發揮它的作用，提髙企業的經營效率與效果，並加強信息披露的真實性；反之，若沒有科學有效的公司治理結構，無論設計如何有效的內部控制制度也會流於形式而難有好的效果。從其實質上來看，企業內部控制屬於公司內部治理機制的組成部分之一。公司治理與內部控制的內容存在一定聯系。內部控制的內容可以看作是公司治理內容中關於生產經營方面的延伸和具體化，內部控制的內容是統一於公司治理的內容的（二）公司治理與內部控制目標一致建立有效的公

5、司治理結構的目標是在股東大會、董事會、監事會和經理層之間合理配置權限、公平分配利益以及明確各自職責，建立有效的激勵、監督和制衡機制，實現所有者、管理者和其他利益相關者之間的制衡，其側重點是實現各相關主體責權利的對等。內部控制的目標是實現企業的目標，具體包括興利與防弊兩個方面，但興利是最主要的目標。企業內部控制的目標是隨著公司治理結構的發展而發展的，公司治理結構所追求的公平和效率目標，是建立在企業內部控制的目標即信息真實、資產安全和效益提高基礎上的（三）公司治理與內部控制產生的基礎相同從產生的基礎上看，兩者都是基於受托經濟責任而

6、產生的。所面臨的核心問題都是如何分權和制衡以實現企業效率的最優化。企業內部控制作為系統的一種制約機制，其根源是所有者與經營者間、上下級間的代理行為。公司治理結構是在企業所有權和經營權分離的基礎上產生的委托代理關系契約，兩者在產生上具有同源性，意味著兩者在實施時,在方式手段上可以相互借鑒。會計信息系統是實現公司治理的重要手段。董事、經理的選擇和考核都建立在會計信息的基礎上。無論是大股東還是主要依賴於投票的中小股東，會計信息都是實現其對經營者有效控制的工具。健全的內部控制也有利於保護投資者和其他利益相關者的利益（四）公司治理與內部

7、控制的參與主體具有重合性現代內部控制的方法主要包括組織結構控制、授權批準控制、會計系統控制、資產保護控制、人員素質控制、風險控制、內部報告控制、電子信息系統控制、內部審計控制等。公司治理中一些內容也屬於內部控制。企業內部控制的參與主體有董事會、經理層及經理層以下各級業務執行部門。其中經理層及以下的執行部門是主要的參與者。公司治理的參與主體主要包括股東、董事會、監事會以及經理層，其中董事會是公司治理結構核心。董事會與經理層既參與公司治理的過程又參與企業內部控制的過程，具有一定的重合性三、公司治理結構下企業內部控制的現狀及分析目前

8、我企業在公司治理結構下的內部控制主要存在以下問題：（一）缺乏良好的企業內部控制環境，導致職能弱化組織結構不完善，我國大部分企業存在的公司治理現狀，董事會、監事會、經理層之間責任權利不明確，缺乏相互制衡、監督、約束和激勵機制，董事會沒有發揮其監督管理的作用。另外，人員業務素質和