優化企業財務內部控制的措施探討

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1、優化企業財務內部控制的措施探討摘要：隨著社會主義市場經濟體制和現代企業制度的確立，建立和完善財務內部控制制度，是企業健康有序發展的需要。內部控制對企業的生存發展至關重要，作為內部控制的核心組成部分一一財務內部控制的好壞直接決定瞭一個企業能否在激烈的競爭中生存並發展下去。文章對建立企業財務內部控制的必要性進行瞭詳細的闡述，對現階段我國企業財務內部控制中存在的問題進行瞭深入的剖析，並針對存在的問題，提出瞭規范企業財務內部控制的對策關鍵詞：財務內部控制；內部審計；預算控制美國忠誠與保證公司曾做過一項調查,結論是：70%的公司破

2、產是由於內控不力導致的。英國歷史上最悠久的巴林銀行倒閉案、2004年中航油破產案、直到近期的國儲銅等一系列事件發生後，人們發現他們的共同點在於被稱為現代企業穩健發展“穩定器”的財務內控制度在這些企業成瞭一紙空文。建立權責明確、管理科學、激勵與約束相結合的符合內部控制的公司財務內部控制制度迫在眉睫一、建立企業財務內部控制的必要性企業財務管理的目的是促進企業財務計劃的實現。要保證企業財務計劃的實現，就必須對企業財務計劃的執行過程進行監督和調節。同時，企業財務計劃是在財務活動開展前做出的，由於財務活動的影響因素是十分復雜、多變

3、的，因此企業財務計劃很難做到天衣無縫，往往存在一些不足之處。因而，加強企業財務內部控制是企業財務計劃積極、可靠的重要保證。財務內部控制是實現企業財務管理目標的關鍵環節。根據我國國情和企業的實際經營狀況，在組織及財務管理方面建立適合本企業的財務內部控制制度是十分必要的，這是企業現代化管理的需要，是企業化經營和加強內部管理的需要，同時也是控制不良行為的需要二、我國企業財務內部控制的現狀我國自20世紀90年代起開始加大政府對內部控制的推動作用。我國大多數企業建立內部控制的時間較晚，實踐經驗較少，但財務內部控制已經引起瞭大多數企

4、業的重視，在企業已實施信息系統中，大多數企業實施瞭會計電算化系統，有的企業實施瞭ERP系統。有超過半數的企業建立瞭業績考核制度，成本費用、工程項目、銷售和收款內部控制制度的建立情況較好，可見，企業對於重要生產經營環節比較重視。然而，企業雖然建立瞭內部控制系統，但是與之相關的信息系統並不完善，可能導致內部控制的實施和監督失去有效的支撐。在已經建立的內部控制制度中，僅有少數企業存在對外擔保內部控制制度，建立瞭投資和籌資內部控制制度，企業對非經常性的籌投資活動不夠重視，而這些活動往往會對企業產生長期的影響三、財務內部控制存在問

5、題的原因及其分析（一）計劃經濟體制下陋習的延續，使財務內部控制不受重視受行政和大鍋飯思想的影響，經濟體制改革已經過瞭20多年，仍然有很多地方沒有實現政企分離。一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基於權利和利益的雙重考慮，仍把持著對企業的行政幹預，客觀上企業並無真正的理財自主權。另一方面，受地方保護主義的影響，很多企業根本不用擔心市場競爭，加強財務內部控制的動力不足,這些都是導致財務內部控制不受重視的原因（二）所有權和經營權制約的失衡，使內部控制權責不清兩權分離是現代企業的重要標志之一，而兩權的有機制約是現代企

6、業健康發展的前提和保證。在改革開放以前，我國國有企業是以所有權取代經營權。而今天，在下放企業經營自主權的呼聲下，國有企業中又趨向於經營權取代所有權的極端。經營權得不到應有的控制，則會産生濫用職權、經營者謀取私利、獨斷專行等後果。這樣，勢必導致企業控制環境惡化，會計信息依需而做等等（三）違反內部控制制度者得不到應有的監督包括財政、稅務、銀行、審計等在內的社會監督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力，對企業的威懾力不夠。對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規范化、法制化和經常化。查出問題的處罰，往往就

7、事不就人，重人情而輕規定，執法的剛性被扭曲四、財務內部控制的優化措施巨人集團的倒下至今仍使我們記憶猶新，其崩潰的原因是多方面的，董事長史玉柱在接受記者采訪時痛心疾首地說：“最重要的原因是企業內部的管理浮躁而混亂，直接原因是缺乏財務運作和財務控制經驗,不能有效地利用財務杠桿。”那麼，如何采取措施建立健全財務內部控制制度使其發揮最大效用呢？可以采取以下措施對企業的財務內部控制制度加以改進：（一）對企業財務實行全面預算控制全面預算是企業財務管理的重要組成部分，它是為達到企業既定目標編制的經營、資本、財務等年度收支總體計劃，從某

8、種意義上講,全面預算也是對企業經濟業務規劃的內部控制。具體控制方法如下：1、預算的編制。企業一般在每年年末至次年年初進行財務預算的編制，編制的方法一般是自下而上,從基層單位-各分、子公司-集團公司（從基層單位-各部門-公司），再自上而下，最後綜合平衡，覆蓋全公司。然後按照總預算對主要指標加以分解，分配到各分、子公司或