第2章+货币资金

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1、第二章货币资金学习目标⒈掌握银行转账结算方式；⒉掌握货币资金业务的会计处理；⒊掌握货币金管理与控制制度。第一节货币资金概述货币资金内容概念：企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，从本质上属于金融资产的范畴。主要包括：现金（狭义）银行存款其他货币资金（六种）一、库存现金★现金有广义现金和狭义现金之分。★狭义现金是指存放在财会部门、由出纳人员保管的库存现金，包括人民币现金和外币现金。★广义现金除了库存现金外，还包括银行存款和其他持有的符合现金定义的票证等。★本章所指现金是狭义的库存现金。二、银行存款结算方式分现

2、金结算和转账结算两种。银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。企业应按规定在当地银行开设账户，按规定通过银行存款账户进行转账结算。转账结算方式包括：1、银行汇票2、银行本票3、商业汇票4、支票5、汇兑6、委托收款7、托收承付8、信用卡9、信用证二、银行存款（续）（二）银行本票①范围：单位和个人；同城；②有不定额（起点100元）和定额两种，定额本票面额有1000元、5000元、10000元和50000元；③银行签发，保证兑付，信誉高，一律记名，可背书转让④付款期限：出票日起最长2个月。（一）银行汇票①范围：

3、单位和个人；异地；②使用灵活、票随人到、兑现性强；③可转账，“现金”字样的可提现；④付款期限：出票之日起一个月内；⑤一律记名，可背书转让。二、银行存款（续）（三）商业汇票①范围：单位；同城或异地；②付款期限：最长6个月，提示付款期：10日；③可背书转让或贴现；④按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（四）支票①范围：单位和个人；同城；②有现金支票、转账支票和普通支票三种形式；③提示付款期限：自出票日起10日内；④转账支票可背书转让；⑤签发空头支票：按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求赔

4、偿支票金额2%的赔偿金。二、银行存款（续）（六）汇兑单位或个人异地使用，无金额起点限制。信汇和电汇。（五）信用卡单位卡金卡按使用对象分按信誉等级分个人卡普通卡单位卡：资金从企业基本存款账户转入，不得存取现金，不得将销货收入的款项存入其账户，一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。二、银行存款（续）（七）委托收款①单位和个人；同城或异地；②有邮寄和电报两种形式。（八）托收承付①异地；②收付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户分行审查同意的城乡集体所有制企业；③必须是商品交易，以

5、及因商品交易而产生的劳务供应的款项；代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。④金额起点：10000元，新华书店系统1000元。二、银行存款（续）⑤流程：第一步：托收；第二步：承付：（1）验单付款承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；（2）验货付款承付期为10天，从运输部门向购货单位发出提货通知的次日算起。（九）信用证用于国际结算的一种方式。分类：可撤销信用证和不可撤销信用证；跟单信用证和光票信用证；可转让信用证和不可转让信用证；即期信用证、远期信用证和预支信用证；保兑信用证和不保兑信用证等。

6、三、其他货币资金其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金。包括：外埠存款；银行汇票存款；银行本票存款；信用证保证金存款；信用卡存款；存出投资款；在途货币资金等。第二节货币资金业务的会计处理一、库存现金业务的会计处理★收支序时核算（现金日记账）、总分类核算、清查。现金盘点发生短缺或溢余的核算（1）现金短缺借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金借：其他应收款/管理费用等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（2）现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢

7、——待处理流动资产损溢贷：其他应付款/营业外收入二、银行存款业务的会计处理★收支序时核算（银行存款日记账）、总分类核算、清查。三、其他货币资金业务的会计处理（一）外埠存款的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专用临时存款户中的款项。该账户只付不收，付完结束账户。账务处理过程如下：1、将款项汇往外地开立采购专户时:借:其他货币资金—外埠存款贷:银行存款三、其他货币资金业务的会计处理（续）2、收到购货的有关凭证时：借：在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金—外埠存款3

8、、收回剩余款项时：借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款腾龙公司采购员到外地进行零星材料的采购，汇往外地某工商银行分理处80,000元；采购员采购的物资款项60,000元（增值税税率17%），采购结束银行将余款转回。汇出采购资金时,借：其他货币资金－外埠存款80,000贷：银行存款80,000【补充例题】企业收到采购员交来的发票账单时，借：原材料60,000