第13章货币资金审计

《第13章货币资金审计》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、第13章货币资金审计13.1货币资金概述13.1.1货币资金涉及的凭证和会计记录（1）现金盘点表。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。13.1.2货币资金与业务循环参考教材P26613.2.1货币资金的内部控制（1）钱、账的分工负责制度出纳员的职责：出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。13.2货币资金的控制测试13.2.1货币资金的内部控制（1）钱、账的分工负责制度（2）货币资金的收付程序授权批准制度：明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程

2、序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。（例如：万科的“捐款门”）付款程序：1）支付申请2）支付审批3）支付复核4）办理支付对于重要的、大额的货币资金支付，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为；严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。13.2.1货币资金的内部控制（1）钱、账的分工负责制度（2）货币资金的收付程序（3）收付款凭证的应用及账簿的登记制度（4）出纳的工作纪律库存现金的管理1）限额管理；2）明确开支范围；3）不坐支；4）不设小金库；遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编

3、制银行存款余额调节表。13.2.1货币资金的内部控制（1）钱、账的分工负责制度（2）货币资金的收付程序（3）收付款凭证的应用及账簿的登记制度（4）出纳的工作纪律（5）内部监督制度13.2货币资金的控制测试【1、单选题】下列情形中，未违反货币资金“不相容职务分离控制”的是（）。A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作【答案】D，出纳员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，故选项A、B、C都属于违反出纳员的不相容岗位职责；选项D的“【2、单选题】以下

4、对货币资金内部控制的情形中，可能表明存在重大缺陷的是（）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符【答案】C，企业坐支现金应事先得到开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。-DonnaLevine13.2.2货币资金内部控制的控制测试参考教材P26713.3库存现金审计13.3.1库存现金的审计目标13.3.2库存现金的实质性测试（1）核对现金日记账与总账的余

5、额是否相符（2）监盘库存现金监盘库存现金目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在参加监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计师监盘时间：最好在上午上班前或下午下班时进行监盘范围：一般包括企业各部门经管的库存现金监盘方式：突击进行监盘过程：将监盘结果填入审计工作底稿监盘过程：1）制定库存现金监盘计划，确定监盘时间；在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存放入保险柜，必要时可以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账；2）审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；3）由出纳员根据库存现金日记账进行加计累计数额，结出现金结余额；4）盘点保险柜的现金实存数，同时编制“

6、库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额；5）将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或提请被审计单位做出适当调整，如无法查明原因，要求被审计单位按管理权限批准后做出调整；6）若有冲抵库存现金的借条，未提现支票，未作报销的原始凭证，应在监盘表中注明，必要时应提请被审计单位做出调整；7）在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。监盘库存现金目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在参加监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计师监盘时间：最好在上午上班前或下午下班时进行监盘范围：一般包括企业各部门经管的库存现金监盘方式：突击进行监盘过程：将监盘结果填入

7、审计工作底稿【单选题】2011年1月5日对X公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。X公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2011年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2010年12月31日库存现金余额应为()元。A．1300B．2300C．70