第11章货币资金审计.ppt

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1、第11章货币资金审计11.1货币资金与交易循环11.2库存现金审计11.3银行存款审计11.4其他货币资金审计11.1货币资金与交易循环1.货币资金与交易循环P253图11—1货币资金与交易循环的关系P2542.凭证和会计记录（1）现金盘点表（2）银行对帐单（3）银行存款余额调节表（4）有关科目的记账凭证（5）有关会计账簿3.控制测试（1）货币资金内部控制P255（2）货币资金内部控制的测试11.2库存现金审计1.审计目标P257存在、所有权、记录完整、余额正确、披露恰当。2.库存现金内部控制的测试（1）库存现金内

2、部控制概述良好的现金内部控制，应使现金收支记录及时、准确、完整；全部现金支出均按批准用途进行；现金得以安全保管。（2）库存现金内部控制的测试了解现金内部控制（流程图）抽取并检查收款凭证抽取并检查付款凭证抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年一致评价库存现金内部控制3.库存现金的实质性程序监盘（实施突击性的检查，编制库存现金盘点表，非报表日盘点应进行推算）、核对、检查。11.3银行存款审计1.审计目标存在、所有权、记录完整、余额正确、披露恰当。2.银行存款内部控制的测试（

3、1）银行存款内部控制概述良好的银行存款内部控制，应使银行存款收支记录及时、准确、完整；全部款项支出均按批准用途进行；银行存款得以安全保管。（2）银行存款的控制测试了解银行存款内部控制抽取并检查收款凭证抽取并检查付款凭证抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对抽取一定期间银行存款余额调节表，检查其是否按月正确编制并经复核检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年一致评价库存现金内部控制3.银行存款的实质性程序分析程序、复核计算（验算银行存款余额调节表）、检查、函证（向所有开户行发函，其中包括已结清的银行）11.4其

4、他货币资金审计1.审计目标2.其他货币资金的控制测试练习题一、多项选择题F注册会计师负责对A公司2011年度会计报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中，F注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。1．F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（）。A．检查银行预留印鉴的保管情况B．检查银行存款余额调节表中未达账款项在资产负债表日后的进账情况C．检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D．检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额BD2．

5、针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（）。A．现金收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出B．在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账C．指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户D．期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表BD3．A公司编制的2011年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100000元。以

6、下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有（）。A．检查2012年1月份的银行对账单B．检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C．就2011年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D．向相关的原材料供应商寄发询证函ABD4．F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（）。A．以A公司的名义寄发银行询证函B．除余额为零的银行存款账户以外，必须对A公司所有银行存款账户实施函证程序C．由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并回收D．如果银行询证函回函结果表明

7、没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的AC二、简答题1．在对G公司2013年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午10点和下午3点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，由出纳签字注册会计

8、师审核后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。〔答案〕（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现