货币资金审计.ppt

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1、货币资金的审计第十小组成员：货币资金的审计货币资金审计概述1库存现金审计2银行存款审计3第一节货币资金审计概述货币资金一、货币资金与交易循环销售与收款循环生产与存货循环采购与付款循环人力资源与工薪循环筹资与投资循环第一节货币资金审计概述二、货币资金涉及的凭证和会计记录相关凭证与会计记录有关科目的记账凭证有关会计账薄银行对账单现金盘点表银行存款余额调节表25431第一节货币资金审计概述三、货币资金内部控制及其测试1、一个良好的货币资金内部控制应该达到：货币资金收支与记账分离。货币资金收支要有合理、合法的凭据。全部收支及时准确入账，并且支出

2、要有核准手续。控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到帐实相符。加强对货币资金收支业务的内部审计。第一节货币资金审计概述2、货币资金内部控制要点岗位分工及授权批准制度建立货币资金业务的岗位责任制。（出纳员的职责）建立严格的授权批准制度。按照规定的程序办理货币资金业务。对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。现金和银行存款的管理。库存现金的限额管理开支范围不坐支不设小金库遵守法律制度与银行结算纪律：专人定

3、期核对银行账户每月至少核对一次，定期与不定期相结合的现金盘点票据及有关印章的管理监督检查【单选题】货币资金内部控制的一下关键环节中，存在重大缺陷的是（）A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管。B、对重要货币现金支付业务，实行集体决策。C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审批方可坐支现金。D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。【答案】C坐支现金应事先得到开户银行审批，由开户银行核对坐支范围和限额。第二节库存现金审计一、审计目标1.确定被审计

4、单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日确实存在。（存在）2.确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。（完整性）3.确定记录的库存现金是否为被审计单位拥有或控制。（权利和义务）4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。（计价和分摊）5.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。（列报）第二节库存现金审计二、库存现金内部控制的测试（一）一个良好的现金内部控制应该达到：1、现金收支与记账分离。2、现金收支要有合理、合法的凭据。

5、3、全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续。4、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。5、按月盘点现金，以做到账实相符。6、加强对现金收支业务的内部审计。第二节库存现金审计（二）库存现金内部控制的测试1、了解现金内部控制。（1）库存现金的收支是否按规定的程序和权限理；（2）是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况；（3）出纳与会计的职责是否严格分离；（4）库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对；2、抽取并检查收款凭证。（1）核对现金日记账的收入金额是否正确。（2）核对库存现金的收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。（3

6、）核对实收金额与销货发票是否一致，等等。第二节库存现金审计（二）库存现金内部控制的测试3、抽取并检查付款凭证。（1）检查付款的授权批准制度是否符合规定。（2）核对库存现金日记账的付出金额是否正确。（3）核对现金付款凭证与应付账款的明细账的记录是否一致（4）核对实付金额与购货发票是否相符，等等。4、抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。5、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。6、评价库存现金的内部控制。第二节库存现金审计三、库存现金的实质性程序1、核对库存现金日记账与总账金额是否相符，检查非日记账本位币库存现金的折

7、算汇率及折算金额是否正确2、监盘库存现金。制定监盘计划，确定监盘时间。审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对。若有冲抵库存现金的借条、未提现支票等应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的余额。第二节库存现金审计三、库存现金的实质性程序3、分析被审计单位日常库存现金余额是

8、否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。4、抽查大额库存现金收支。5、抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截至测试。6、检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报3-DPieChart内