审计教学全套课件 第8章货币资金审计 .ppt

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1、第8章货币资金审计8.1货币资金内部控制及控制测试8.2货币资金的实质性程序货币资金审计-货币资金内部控制及控制测试货币资金内部控制及控制测试货币资金与业务循环的关系货币资金内部控制内容货币资金内部控制的测试货币资金审计-货币资金内部控制及控制测试货币资金内部控制及控制测试货币资金内部控制内容现金和银行存款的管理票据及有关印章的管理监督检查货币资金审计-货币资金内部控制及控制测试岗位分工及授权批准单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的

2、授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务货币资金审计-货币资金内部控制及控制测试现金和银行存款的管理单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。单位取得的货

3、币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。货币资金审计-货币资金内部控制及控制测试现金和银行存款的管理单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行

4、账户。单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。货币资金审计-货币资金内部控制及控制测试票据及有关印章的管理单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所

5、需的全部印章。货币资金审计-货币资金内部控制及控制测试监督检查单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。货币资金审计-货币资金内部控制及控制测试货币资金监督检查的内容主要包括：①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。②货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。③支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的

6、全部印章交由一人保管的现象。④票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。货币资金审计-货币资金内部控制及控制测试货币资金内部控制的测试库存现金的控制测试了解现金内部控制检查收款凭证检查付款凭证抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致评价库存现金的内部控制货币资金审计-货币资金内部控制及控制测试货币资金内部控制的测试银行存款的控制测试了解银行存款的内部控制检查银行存款收款凭证检查银行存款付款凭证抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核检

7、查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致评价银行存款的内部控制货币资金审计-货币资金内部控制及控制测试货币资金内部控制的测试其他货币资金的控制测试了解其他货币资金的内部控制检查收支凭证抽取一定期间的其他货币资金明细账与总账核对评价其他货币资金的内部控制货币资金审计-货币资金的实质性程序8.2.1货币资金的审计目标与程序货币资金的审计程序如下表8-3所示8.2.2货币资金审计重点操作程序库存现金盘点程序制定库存现金盘点程序，实施