第2章+货币资金

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1、第二章货币资金学习目标◆库存现金的核算◆银行存款的核算◆其他货币资金的核算2021/8/61湖南工业大学第一节现金一、现金的管理★货币资金是指停留在货币形态，可以随时用作购买手段和支付手段的资金。包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金2021/8/62湖南工业大学现金的概念▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。现金库存现金银行存款其他货币资金狭义现金广义现金2021/8/63湖南工业大学（二）现金的使用范围与限额现金的使用范围：

2、库存现金限额为何限制2021/8/64湖南工业大学《现金管理暂行条例》的主要内容有：规定了现金使用范围。用现金支付的款项有：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳动保护、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；（8）中国人民银行确定的需用现金支付的其他现金支出。2021/8/65湖南工业大学用现金收入的款项有：（1）单位及个人交回

3、剩余差旅费和备用金等；（2）收取不能转账的单位或个人的销售收入；（3）不足转账起点的小额收入等。2021/8/66湖南工业大学（三）现金的内部控制1．实行职能分开原则2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证3．建立收据和发票的领用制度4.加强监督与检查5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作2021/8/67湖南工业大学二、现金的核算（一）现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账（二）现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金”科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进行归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金

4、总账科目。2021/8/68湖南工业大学1.账户设置主营业务收入库存现金×××收入数支付数管理费用◆销售收入◆购办公品×××应交税费◆从银行提◆支付职工×××取现金困难补助应付职工薪酬期末余额×××银行存款×××××××××账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示；明细账户：设立“库存现金日记账”，按选用币种进行明细核算。2021/8/69湖南工业大学2.核算举例[例2-1]销售产品一件，货款1000元，增值税销项税额170元，收到现金。借：库存现金1170贷：主营业务收入1000贷：应交税费—应交增值税170※“主营业务收入”

5、，收入类账户，表示增加；※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户收取，并上缴税务部门。收款业务收款凭证2021/8/610湖南工业大学[例2-2]从银行提取现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存款2000※“银行存款”，资产类账户，表示减少。[例2-3]用现金2000元发放职工困难补助。借：应付职工薪酬2000贷：库存现金2000※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。付款业务付款凭证付款业务付款凭证2021/8/611湖南工业大学[例2-4]用现金1000元购买行政管理部门用的办公用品。借：管理费用1000贷：库存现金

6、1000※“管理费用”，费用类账户，表示增加。[例2-5]用现金500元支付职工报销的市内交通费。借：管理费用500贷：库存现金500付款业务付款凭证付款业务付款凭证2021/8/612湖南工业大学（三）备用金的核算备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。账户设置其他应收款备用金（可单设）2021/8/613湖南工业大学业务处理方法随借随用、用后报销定额备用金预借时：借：其他应收款或备用金贷：库存现金报销时：借：管理费用库存现金贷：其他应收款或备用金报销时：借：管理费用贷：库存现金2021/

7、8/614湖南工业大学（四）库存现金清查的核算★财产清查的内容之一。1.现金清查的概念与方法(1)概念◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。(2)方法◆实地盘点法。库存现金日记账2021/8/615湖南工业大学2.现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）2021/8/616湖南工业大学4.账户设置账户性质：资产类；双重性质账户。账户结构：见图示；对应账户：见图示；明

8、细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢库存现金库存现金2021/8/617湖南工业大学5.核算举例[例2-6]在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任。