第2章(货币资金)

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1、第二讲主讲人：数学与信息科学学院周婉枝PowerPoint财务会计第二章货币资金§2.1货币资金概述一、货币资金的内容2、货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金。1、货币资金：以货币形态存在的资金。(1)现金：指库存现金(由出纳人员保管)(2)银行存款：企业存放在开户银行可随时使用的哪部份货币资金；(3)其他货币资金：除现金和银行存款以外的货币资金，包括银行本票、银行汇票、在途货币资金、信用证存款、信用卡存款。二、货币资金的管理与内部控制(一)货币资金管理的重要性：货币资金的管理重要程度，取决于货币资金特点1、货币资金是价值尺度、流通手段和支付手段2、货币资金普遍的可接受性(不受

2、任何契约限制)3、货币资金是生产经营的起点和终点(二)货币资金内部控制的一般原则1、处理货币资金业务职能分离(1)出纳(管钱)与会计(管账)分离(2)收入与支出分开处理(3)授权与支付经办人员分离2、加强银行对货币资金收支的控制与监督(1)严格执行货币资金管理法规和结算(2)由开户银行根据企业的实际情况核定库存现金额度，企业每日的库存现金不能超过核定数，超过部份应送存银行。3、建立内容审计或稽核制度(三)货币资金内部控制的内容1、货币资金收入内部控制P382、货币资金支出内部控制P383、库存现金内部控制P39§2.2库存现金的核算一、库存现金核算的会计凭证1、原始凭证：例如发票(付

3、出款的凭证)，收款收据，销售发票记账联(收款的凭证)，经领导审核的借款条；2、收款凭证和付款凭证(记账凭证)：根据原始凭证编制的记录经济业务的应借应贷科目及金额的凭证，作为记账的直接依据。二、库存现金核算(一)序时核算：登记现金日记账1、登记人：出纳人员；2、登记依据：收款凭证(付款凭证)；3、登记方法：逐日逐笔登记。(二)库存现金的总分类核算1、“现金”科目：资产类科目2、现金收付核算(1)现金收入核算借：现金贷：对应科目银行存款提现其他应收款收回暂付款其他应付款收取押金营业收入零售收入(2)现金支出核算借：对应科目贷：现金银行存款送存银行其他应收款暂付款其他应付款退押金管理费用支

4、付(三)库存现金清查核算1、长款相当于收取暂收款(收押金)2、短款相当于暂付款§2.2银行存款的核算一、银行存款核算的有关规定P44二、银行支付结算方式(一)支票结算方式1、支票：由出票人签发的委托银行在见票时无条件支付确定金额给收款人的票据。(1)支票分现金支票和转账支票(2)支票记名，起点100元，有效其10天。支票可背书转让。禁止签发空头支票2、支票的结算程序及账务处理付款人付款人开户行收款人收款人开户行发货签发支票送存银行银行交易通知收款(1)付款人签发支票借：物资采购贷：银行存款(2)收款人收到支票送存银行，银行通知收款借：银行存款贷：主营业务收入(二)银行本票结算方式1、

5、银行本票：申请人将款项交给银行，银行签发的承诺见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。(1)本票分定额本票(由中央银行统一发行)和不定额本票(商业银行签发)(2)本票提示付款期为2个月，逾期不兑付。本票可背书转让。2、银行本票的结算程序及账务处理付款人付款人开户行收款人收款人开户行持票采购送存银行银行交易申请签发本票通知收款(1)付款人*向银行提出申请，将款项交存银行，银行受理，签发银行本票交付款人借：其他货币资金—银行本票贷：银行存款，*付款人持票采购借：物资采购贷：其他货币资金—银行本票*如果有余款(或退款)借：银行存款贷：其他货币资金—银行本票(2)收款人收到银行本票，

6、连同进账单送存银行，银行通知收款借：银行存款贷：主营业务收入(三)银行汇票结算方式和信用卡结算方式程序和核算方式同银行本票结算方式，两者区别在于银行本票适用于同城结算，而银行汇票结算方式适用于异域(四)托收承付结算方式1、托收承付结算方式：是根据购销合同由收款人发货后，委托银行向指定的异地付款人收取款项，付款人根据合同核对托收单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。(1)起点10000元；(2)验单付款承付期3天；验货付款承付期10天。(3)未承付又未拒付银行视默认付款。(4)拒付必须编制拒付理由书。2、托收承付结算方式的结算程序付款人付款人开户行收款人收款人开户行发出货物委托银

7、行作出决定通知付款通知(1)收款人*发出货物办妥托收手续借：应收账款贷：主营业务收入*银行通知收款*银行通知对方拒付借：银行存款(1)自身责任，冲收入贷：应收账款(2)对方责任，索款(2)收到银行付款通知，承诺付款，承付期满借：物资采购贷：银行存款(五)委托收款结算方式　核算方式同托收承付结算方式，区别在于委托收款结算方式应用同城（六）汇兑结算方式1、汇兑结算方式：付款人委托银行将款项支付给收款人的一种结算方式，分信汇和电汇两种。一般用于异地结算。2、汇兑