第1章货币资金

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1、主讲教师：方光正教授中原工学院经济管理学院电子邮箱：fgzfm@126.com第1章货币资金ACCOUNTING序言—资产资产—是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。资产按是否具有实物形态分：有形资产和无形资产。资产按其来源分：自有资产和租入资产。资产按其流动性分：流动资产和非流动资产。资产负债表中如何分类？第1章货币资金一、概念与内容货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。二、库存现金(一)概念和特征库存现金是指存放

2、于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。它是企业流动性最强的资产。(二)现金管理制度国务院1988年9月8日发布，1988年10月1日施行了《现金管理暂行条例》。1.现金使用范围第5条开户单位可以在下列范围内使用现金：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金

3、的其他支出。结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。2.现金的限额第9条开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。第10条经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定库存现金限额的计算方式库存现金限额=每日零星支出额×核定天数每日零星支出额=月（或季）平均现金支出额（不包括定期性的大

4、额现金支出和不定期的大额现金支出）／月（或季）平均天数定期性的大额现金支出：每月工资数额不定期的大额现金支出：大额差旅费支出开户单位填制“库存现金限额申请批准书”库存现金限额每年核定一次3.现金收支的规定第11条开户单位现金收支应当依照下列规定办理：（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银

5、行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况；（3）开户单位根据本条例第5条和第6条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金；（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4.禁止规定不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户

6、代替其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，即不得“公款私存”；不准保留账外公款，即不得设置“小金库”。（三）现金的核算1.会计科目与账户的设置会计科目—库存现金库存现金的总分类核算库存现金的明细分类核算—库存现金日记账2.账务处理(1)企业签发现金支票，从银行提取现金3000元备用。(2)办公室职工王芳因公外出预借差旅费2000元。(3)王芳出差回来报销差旅费1600元，多余款退回。(4)用现金支付管理部办公费800元。（四）现金的清查1.清查方法实地盘点法——现金盘点报告单2.科目与

7、账户的设置待处理财产损溢—待处理流动资产损溢批准后处理规定：（1）现金短缺的，由责任人或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，无法查明原因部分，计入管理费用。（2）现金溢余的，应支付给有关人员或单位的部分，计入其他应付款，无法查明原因部分，计入营业外收入。3.账务处理(1)A企业9月份在现金清查中发现库存现金盘盈1000元，经查其中800元系多收B单位造成，其余200元无法查明原因。(2)A企业10月份在现金清查中发现库存现金盘亏1000元，经查其中800元系少收B单位造成，其余200元无法查明原因。三、银行存款(一)

8、概念银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。(二)银行账户的种类与开设规定1.银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。(1)基本存款账户是企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理，一个企业只能开立一个基本存款账户；(2)一般存款账户是企业基本存款账户以