《税务筹划导论》PPT课件

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1、税务筹划经济管理系李普亮“世界上有两件事是不可避免的，那就是死亡和税收。”－－世界上一句流行的格言“任是深山更深处，也应无计避征徭。”－－唐代诗人杜荀鹤偷税、欠税、抗税？避税？节税？面对税收，你应该做些什么？涉税行为的演进逻辑偷税、抗税惩罚避税反避税节税“税务筹划”与上述涉税行为的关联观点一：税务筹划＝避税观点二：税务筹划＝税收筹划＋纳税筹划观点三：税务筹划＝税收筹划狭义节税节税＋避税＋税负转嫁广义本书倾向于广义上的观点三中国企业进入微利时代，降低经营成本成为时代主题企业对税务筹划服务的需求动力中国纳税痛苦指数何

2、为纳税痛苦指数税负痛苦指数的得分是以各地区最高边际税率计算的，被选用的各税种最高边际税率加总的结果就是税负痛苦指数。如《福布斯》推出的税负痛苦指数即是将企业所得税、个人所得税、财产税、雇主社会保险、雇员社会保险和增值税（或销售税）最高法定税率直接加总。以2005年为例，对应我国的具体情况，财产税为零，其他各税依次为企业所得税33%、个人所得税45%、雇主社会保险即公司缴纳的社保金44.5%、雇员社会保险即个人缴纳的社保金20.5%，增值税17%，最高边际税率直接加总得出税负指数为160.结论是在全球52个国家及地

3、区中，中国内地的税负指数位居第二，位居榜首的法国为174.8.纳税痛苦指数的国际比较《福布斯》发表的2009年最新数据显示，卡塔尔、阿拉伯联合酋长国和中国香港地区则分列全球税负最轻地区的一、二、三位。其中卡塔尔只征收公司所得税，而阿联酋没有公司税但征收社会保障税。这三个地区有一个共同点即都不征收增值税。中国得分159。其中企业所得税25%，个人所得税收45%，同时个人收入中的23%作为社保基金上缴，而企业则配套上缴员工个人收入的49%作为社保基金，增值税率为17%。与2008年相比，由于社保基金方面税负的增加，中

4、国的税收痛苦指数上升了7点，排名从去年的第五名上升至第二名，仅次于法国。近日，据美国《福布斯》杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”居全球第二，也是亚洲税负最重的地区。这是继2009年中国内地首次排名第二位后，再次位列该名次。而在全球52个国家和地区中，中国香港是仅次于阿拉伯联合酋长国，全球第二个税负最轻的地方。在2005年中国首次进入“税负痛苦指数”榜单以来，中国每年在榜单中都处于前四的位置，而首都北京税负痛苦指数排行也很高。思考：中国的税负到底高不高？首批税务稽查大型企业一半偷漏税2011年8月29日

5、，河南省审计厅发布《河南省100家房地产开发企业2010年度税费征管情况审计调查》结果显示，其中有15家接受抽查的房地产企业通过采取隐瞒收入、预收房款和价外费用挂账、售房款抵欠工程款等方式，不如实申报纳税，共少缴税费887.02万元。河南省审计厅的调查结果显示，截至2010年底，河南共有房地产在建项目1973个，共有房地产注册企业11564家。以此推算，即使上述数万家企业中仅有十分之一存在偷漏税问题，被偷漏掉的税收也将高达68358万元。从严征管税务稽查风暴税制复杂多变企业纳税风险凸现！零风险纳税降低纳税成本企业

6、的需求，催生税务筹划行业税务筹划市场有多大？各国企业接受税务筹划服务的现状：美国：50%，日本：85%，中国：5%税务筹划服务市场现状分析图90%的大中小企业无有效税务筹划服务外聘税务顾问成立内部税务部？为什么需求没有得到满足？我国税务筹划发展现状---乱！！！★纳税人税收筹划意识淡薄、观念陈旧、能力有限★税务代理制度不健全(2005年出台了《注册税务师管理暂行办法》)★税法建设和宣传滞后★税收征管水平不高，税收执法不够到位影响税务筹划发展的因素分析法制环境纳税人专业机构税务筹划市场何为税收筹划？税收筹划的基本原

7、理是什么？如何进行税收筹划？问题第一章税收筹划概述基本内容：◆税收筹划的概念与特点◆税收筹划的原则◆几种涉税行为的联系与区别◆税收筹划的分类（了解）◆税收筹划产生的原因、实施条件和影响因素◆税收筹划的工作步骤第一节税收筹划的概念与特点一、税收筹划的概念在纳税义务发生之前，在不违反相关法律法规的情况下，通过对纳税主体（法人和自然人）经营、投资或理财行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税和延期纳税目标的一系列谋划活动。（思考：为什么“延期纳税”也属于税收筹划的目标？）（1）税务筹划的主体：纳税人或其代理人；（2）税

8、务筹划的前提：不违反法律；（3）税务筹划的过程：企业经营始终；（4）税务筹划的目标：减轻税负。二、税收筹划的特点1、合法性或非违法性（注意节税与避税法律属性的差异，前者合法、合理，后者不违法但不合理）可从两个角度理解。其一，于企业，其行为不仅在形式上合法，在实质上也顺应了政府的立法意图；其二，于税务机关，应该依法征税，保护和鼓励纳税筹划。2、筹划性纳税义务相对于经济活动具