《税务筹划概述》PPT课件

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1、河南理工大学税务筹划胡振兴TaxPlanning财务会计—会计会计学原理—基本理论和方法中级财务会计—主要涉及常用报表要素高级财务会计—主要涉及复杂报表要素（通常以专题形式）税务筹划在会计学中的地位审计也可以分为初级、中级和高级财务管理—财务财务学原理—基本理论、观念和方法中级财务管理—公司财务管理（融资、投资和股利分配）高级财务管理—企业集团财务管理（通常以专题形式）税务筹划的涉及课程1财政学2税法3财务管理4财务会计参考书目1、《税务筹划》，盖地主编，高等教育出版社2、MPAcc《企业税务筹划理论与实务》，盖地主编，东北财

2、经大学出版社3、《税收筹划》，尹音频、刘科编著，西南财经大学出版社4、《税法与税务会计实用教程》，张巧良、曾良秀主编，北京大学、中国农业大学出版社知识结构体系内容比例预备知识5%一、税务筹划概述10％二、税务筹划的原理与技术10%三、企业流转税的税务筹划35％增值税、消费税、营业税四、企业所得税的税务筹划20％五、企业经济活动中的税务筹划20%经营活动、筹资活动、投资活动、重组活动预备知识——我国税收体系分类流转税（商品税、货物和劳务税）（有的学者将车辆购置税划归流转税）增值税：对有形商品（货物）的销售征税，涉及工业和商品流通

3、企业，包括委托加工、修理修配劳务。税率分为基本税率17%、低税率13%和零税率，分一般纳税人和小规模纳税人。营业税：对无形商品（劳务）的销售征税，涉及交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务7个行业，包括转让不动产和无形资产。税率3%—20%。消费税：对某些有形商品再征收一道消费税，涉及烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮、焰火、成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及玩具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板14类商品，税率3%—50%。关税：包括进口关税和出口关税，关税通常是指进口税，所有

4、国家通常对出口商品免税，除对某些稀缺资源加以限制外。所得税（收益税）（有的学者将土地增值税划归所得税）企业所得税：对居民企业和非居民企业的销售货物所得，提供劳务所得，转让财产所得，股利所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受捐赠所得，其他所得9类征税。基本税率25%，小型微利企业20%，高新企业15%，非居民企业10%。个人所得税：对居民和非居民的工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，

5、偶然所得，其他所得11类征税。税率5%—45%，有比例税率和超额累进税率。企业所得税居民企业非居民企业依法在中国境内成立依照境外法律成立但实际管理机构在中国境内境内所得境外所得依照境外法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得境内所得境外所得—与机构有联系境内所得个人所得税居民非居民有住所无住所但居住满1年无住所且居住不满1年无住所且无居住境内所得境外所得5年以上5年以下境内支付境内所得其他税资源税：对原油、天然气、原煤、盐、其他非金属矿、金属矿（黑色、有色

6、）和水（未开征）财产税：包括房产税、城市房地产税、城镇土地使用税、遗产税（未开征）4类特定目的税：包括城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、固定资产投资方向调节税（暂取消）5类行为税：车船使用税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、筵席税、燃油税、证券交易税8类农牧税：农业税和牧业税2类（暂免）基本现状2009年我国财政收入68477亿元，税收收入59515亿元，占87%，非税收入（国有资产收益、债务收入、规费收入、铸币收入和通货膨胀收入等）占13%。我国目前是以流转税为主体的税收体系，流转税约占税收总额的60

7、%，上个世纪90年代一直维持在80%。流转税是间接税，纳税人与负税人分离，消费者是税负的最终承担者；所得税是直接税，纳税人也是负税人，能够较好体现公平原则。西方发达国家是以所得税为主体的税收体系。许多发展中国家（包括中国）是以所得税为主体的税收体系。我国税制改革终极目标是建立以所得税为主体的税收体系。流转税与所得税的比较对市场机制的影响流转税对市场机制的影响主要表现为扭曲市场信息明显，按照市场经济理论，供求决定商品价格的变动方向。而流转税的征收直接影响消费者购买商品或劳务的支付价格，流转税多，购买者支付的价格会高；流转税少，购

8、买者支付的价格会低。流转税的变动直接影响价格的变动，从而使价格变动不能真实反映供求信息的变动情况，或者说流转税对商品价格的调节直接，相互关系灵敏。即使对所有商品和劳务普遍征收单一税率流转税，由于流转税参与社会产品的初次分配，税率和征收方式的改变，不改变流转税对价格信息变动的直