《税务筹划培训》ppt课件

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1、税务筹划培训公开课全面合规,无障碍达到企业既定目标(I)大纲上午课程1.有效益的企业架构a.什么是企业架构？b.设计有效益的企业架构应该考虑哪些因素？c.在华外商投资企业的典型架构和纳税考量d.中国对外投资企业的典型架构和纳税考量e.审视现有架构和可能的重组方向f.中国在重组方面的最新税务规定大纲(续)下午课程2.中国境外节税的资金回流a.资金回流的通常操作模式b.中国税的考量c.中国的外汇管制d.利用知识产权的筹划概念e.对外投资作为资金回流的方式学习目的1.有效益的企业架构了解设计有效益的企业架构应该考虑的因素了解

2、在华外商投资企业的典型架构和纳税考量了解中国对外投资企业的典型架构和纳税考量认识中国在重组方面的最新税务规定1.有效益的企业架构1.概要-环球税务管理的战略每股收益和盈利计划现金灵活和管理资金汇回本国计划控股公司架构风险和功能计划知识产权计划全球供应链管理战略转让定价营运资金战略财务/会计税收具税收效率的并购财务安排新产品的研发制造功能干什么？哪里？方式?合同？供应链销售功能干什么？哪里？方式?现金流的管理股东的利益基本需要退出规划报告投资收益特质利用税后每股净收益$$美國资本融资成本1.概要-全球的平台1a.什么是企

3、业架构？控股架构是企业集团的组织形式,而不是一个企业的组织结构形态。运营架构运营架构一般是指商业经营整体中所属各部分的内部构造、组成形态、运转方式和有机联系.经营整体实际上包括商业经营的布局结构、规模结构、业态、运转和组织结构等不同概念。组织架构是指企业全体员工实现企业目标而进行的分工协作，在职务范围、责任和权力方面所形成的结构体系。1a.什么是企业架构？（续）控股架构营运架构有效的营运及税务架构宏观经济政策对工业和位置的特别考虑商业目标或策略会计及税务问题组织架构业务管理商业交易风险管理重组重组账目及纪录管理报告财务

4、报告税务申报规定及其它报告反馈反馈1b.设计有效益的企业架构应该考虑哪些因素？控股架构需考虑的因素事项税务上的考虑资本VS借贷股本负债率及资本弱化规则利息减少利息支出的预提税母国有关利息的税项汇出境外利润股息的预提税税收协定的应用母国有关股息的税项受控外国企业定则关联公司交易转让定价政策及备案退出策略财产收益的预提税母国有关财产收益的税项税收协定的应用1b.设计有效益的企业架构应该考虑哪些因素？（续）控股架构需考虑的因素（续）中国的股本负债率总投资最少注册资本(百万美元)(百万美元)少于3总投资额的70%3与10之间总

5、投资额的50%与二百一十万的较高者10与30之间总投资额的40%与五百万的较高者多于30总投资额的33.33%与一千二百万的较高者1b.设计有效益的企业架构应该考虑哪些因素？（续）控股架构需考虑的因素（续）资本弱化规则-《企业所得税法》第四十六条规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。-根据《特别纳税调整实施办法（试行）》(国税发[2009]2号)，不得在计算应纳税所得额时扣除的利息支出应按以下公式计算：不得扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方

6、利息x(1-标准比例)关联债资比例1b.设计有效益的企业架构应该考虑哪些因素？（续）控股架构需考虑的因素（续）资本弱化规则(续)标准比例:是指《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)规定的比例。标准比例有两个，金融企业为5：1，其他企业，为2：1。关联债资比例:关联债资比例=年度各月平均关联债权投资之和年度各月平均权益投资之和1b.设计有效益的企业架构应该考虑哪些因素？（续）控股架构需考虑的因素（续）资本弱化规则(续)外商投资企业应遵循国家工商总局规定的债资比例。按照相关

7、规定，外商投资企业注册资本至少应占投资总额的1/3，因此资本弱化规定不会对外商投资企业产生影响，除非经特殊批准企业注册资本占投资总额的比例允许低于1/3。1b.设计有效益的企业架构应该考虑哪些因素？（续）运营架构需考虑的因素事项税务上的考虑地区选择调研税务优惠及补助税收饶让条款资金汇出境外的方法公司营运层面的税务宽减预提税/本地税接收资金的公司的税负税收协定的应用外汇管制关联公司交易转让定价政策及备案功能及风险分析1b.设计有效益的企业架构应该考虑哪些因素？（续）组织架构需考虑的因素事项税务上的考虑董事会成员董事会会议

8、地点企业的税务居民地位部門架构企业相对其它集团公司的功能与风险转让定价方法劳动有效税务的薪酬制度总成本:社会保险、税项及其它适用的劳动法规合约安排及备案1c.在华外商投资企业的典型架构和纳税考量直接拥有外商投资企业的100％股东权益境外控股公司境内投资中国内地中国境外1c.在华外商投资企业的典型架构和纳税考量（续）设立中间控股企业