《税务会计与纳税筹划》ppt培训课件

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1、《税务会计与纳税筹划》东北财经大学会计学院7/18/20211税务会计的意义税费是企业经营过程中的一项重要费用,税负的多少直接影响着企业盈利所得税、增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、资源税、土地增值税、印花税、房产税、车船税等等。税务会计信息（纳税申报表）对一个公司的成功经营是重要的，并关系到财务会计信息和管理会计信息税务会计最具有挑战性的领域不是编制纳税报表，而是进行税务筹划7/18/20212税务会计的意义税务会计通过对企业有关涉税事项进行确认、计量、记录以及报告，以计算企业应纳税额，并将相关的财务资料列报于纳税申报表，供征

2、收机关作为审核的凭据。意义：提供有关企业纳税方面的信息，满足企业税务筹划方面的需要，在遵守现行税收法规的基础上，使企业税负最小化。同时向税收征收者提供企业依法纳税的会计信息，满足宏观管理上的需要。7/18/20213风险销售案例2007年12月，A企业向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算，并开具了普通发票，但货款未收取。A企业在销售时已知B企业资金周转发生暂时困难，难以及时支付货款，但为了减少存货积压，同时也为了维持与B企业长期以来建立的商业关系，A企业将商品销售给了B企业。该批商品已发出，并已向银行办妥托收手续，但直到200

3、8年5月底之前，货款仍未到账。7/18/20214A企业依据新会计准则“谨慎原则”和“权责发生制原则”，2007年未申报纳税，意在延期而非隐瞒，但当地税务局检查发现时，却要坚持依法按故意偷税论处。涉税争议——纳税人未申报，有规可循；税务局要处罚，有法可依。同样是“权责发生制原则”，为何处理结果正好相反？孰是孰非？7/18/20215会计准则的相关规定企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。企业交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。收入只有在经济利益很可能流入从而导致企

4、业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。7/18/20216所得税法及条例相关规定企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。在采用托收承付或委托收款结算方式销售商品的情况下，应当在商品已经发出，并已将发票账单提交银行办妥托收手续后作为收入的实现。7/18/20217争议处理本案的税务处理是正确的依据企业所得税法第二十一条规定

5、：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。纳税人会计处理是正确的，但2007年末应进行纳税调整由于购货资金周转存在暂时困难，因而A企业在货款收回方面存在不确定性。A企业在销售时不能确认收入，为此，A企业将已发出的商品转入“发出商品”科目是正确的，但没有对会计与税法的差异和相关的纳税调整。任何与税法无据的延期纳税，都有可能以隐瞒偷税论处。7/18/20218规避方法规避方法1：严格按照税法规定及时申报纳税，并注意会计与税法的差异和相关的纳税调整。规避方法2：利用“

6、分期收款方式”，将所谓“隐瞒”收入的“偷税”变成合理合法的“延期纳税”。税法规定：采用分期收款结算方式销售商品、产品，按合同约定的收款日期作为收入的实现时间，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算本期应结转的销售成本。7/18/20219《税务会计与税务筹划》课程主要内容在介绍税务会计基本理论知识与税收基本理论知识的基础上，重点学习以下内容：1.我国各税种的有关税收制度2.企业各税费应纳税额的计算3.涉税事项的会计处理（重点）4.税务筹划基本原理及实务5.税企间常见涉税争议问题处理及风险规避(补充)《税法》内容7/18/202110

7、3.涉税事项的会计处理（重点）掌握我国有关税收法律、会计准则的具体规定两者规定一致时的会计处理两者规定不一致的会计处理主要内容为：增值税、所得税的税务处理。7/18/202111《税务会计与税务筹划》课程架构第1章税务会计概论第2章增值税会计第3章消费税会计第4章关税会计第5章出口货物免、退税会计第6章营业税会计第7章资源税会计第8章所得税会计第9章土地增值税会计第10章其他税会计第11章税务会计筹划概述第12章税务筹划实务7/18/202112第1章税务会计概论学习目标通过学习，了解税务会计的基本理论，认识到学习税务会计的重要性。同时，

8、通过税务会计与财务会计的比较，掌握税务会计的主要特征，为后续章节的学习奠定基础。7/18/202113第一节税务会计概念结构一、税务会计的产生与税务会计的概念（一）税务会计的产生税务会计是一个