税务筹划概述ppt课件

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1、第一章税务筹划概述几乎100%的企业都逃税，几乎100%的企业都多缴税。——国家税务总局扬州税务学院高金平教授7/1/20211学习目标和要求：1.理解税务筹划的概念和意义2.理解税务筹划的动因和目标3.掌握税务筹划的原则和风险4.掌握税务筹划的类型和方法5.了解税务代理的相关概念7/1/20212第一节税务筹划的概念和意义一、税务筹划的起源：税收是一个古老的范畴，有国家，就有国家的征税。无意识的税收筹划很早：有税收就有筹划。（如荷兰15世纪海运船只，船身很大很圆，而甲板很窄）1.有意识的税收筹划作为税务咨询的一项重要业务，起源与税务咨询有着密切的关系，是工业企业计划的

2、一个组成部分。（19世纪中叶意大利）7/1/20213第一节税务筹划的概念和意义一、税务筹划的起源：2.税务筹划的法律根据：1935年英国上议院议员汤慕林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”这一税案所做的声明。他指出：“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税。”汤慕林爵士的观点赢得了法律界的认同，英国、澳大利亚、美国在以后的税收判例中经常援引这一法律原则精神。7/1/20214第一节税务筹划的概念和意义一、税务筹划的起源：3.税务筹划业务的实施机构：欧洲税务联合会。1959年在法国巴黎由5个欧洲国家的从事税务

3、咨询的专业团体发起成立，其会员是税务顾问和从事税务咨询的专业团体，目前该联合会共有会员15万。4.纳税筹划的学术研究：对税收筹划的研究是从20世纪50年代末才真正开始，代表作：《企业税收筹划》（SchokenhoffH.H.肖肯霍夫（德国），刊载于1959年出版的《工业企业计划》文集），被认为是“纳税筹划”一词比较早的出现。20世纪80年代以后，在纳税筹划业务广泛开展的同时，税务筹划的理论研究文章、刊物、书籍更是不断出现，进一步推动了纳税筹划的深入研究。7/1/20215第一节税务筹划的概念和意义二、税务筹划的含义：3.国内外学者对税收筹划认识的三个共性：（1）税务筹划

4、的前提是遵守或者说至少不违反现行税收法律规范，如梅格斯博士在其定义中使用“合理而又合法”，唐腾翔、邵晓平等在其定义中均限定在“税法许可的范围内”进行描述；（2）税务筹划的目的十分明确，就是“交纳最低的税收”，或者“获得最大的税后利益”；（3）税务筹划具有事前筹划性，它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，达到减轻税负的目的。7/1/20218第一节税务筹划的概念和意义二、税务筹划的含义：4.概念：税务筹划是纳税人在不违反国家税收法律法规的前提下，充分利用各种有利的税收政策，采用合法合理或非违法的手段，事先合理安排自己的生产、经营等活动，选择能实现税后利益最大化目

5、标的纳税方案的一种涉税经济行为。（1）纳税筹划的主体是纳税人;（2）纳税筹划的前提是不违反税法;（3）纳税筹划的实质是一种经济行为。7/1/20219第一节税务筹划的概念和意义二、税务筹划的含义：4.概念：税务筹划有狭义与广义之分。狭义的税务筹划仅指节税；广义的税务筹划既包括节税、又包括避税，还包括税负转嫁。节税的范围相对较窄，税负转嫁仅限于间接税，手段比较单一，而避税的弹性和空间则比较大。在企业税务筹划实务中，节税、避税、税负转嫁既可单独采用、也可同时采用。7/1/202110第一节税务筹划的概念和意义二、税务筹划的含义：5.概念辨析：“税务筹划”一词来源于英文的“T

6、axplanning”。与其相关的概念:税务筹划（118万）；税收筹划（270万）；纳税筹划（127万）；征税筹划（27.6万）；税收策划（102万）；纳税策划（347万）；税务策划（18.1万）；思考题目：1.哪一个概念更好？2.税务筹划的主体是否包括政府？7/1/202111第一节税务筹划的概念和意义三、税务筹划的意义：1.有利于提高纳税人的纳税意识；2.有助于实现纳税人财务利益的最大化；3.有助于提高企业的财务与会计管理水平；4.有助于优化产业结构和资源的合理配置；5.有助于提高企业的竞争力，从长远来看有利于增加国家税收收入；6.有利于不断健全和完善税制。7/1/

7、202112第二节税务筹划的动因与目标一、税务筹划的动因：（一）税务筹划是纳税人应有的权利，但是有特定的界限，与企业的义务可以相互转换：（二）税务筹划的主观动因：利益驱动（三）税务筹划的客观条件：税法差异和缺陷7/1/202113二、税收筹划的理论依据（一）税收调控理论与税收筹划只要税收存在，就必然对经济产生一定的影响，政府利用税收调节经济实质上是通过税收利益差别来引导纳税主体行为，实现一定的社会、经济目标，因而政府不仅注重如何制定税收政策，而且更关注纳税主体对税收政策的回应。就纳税主体而言，既然外在的税收环境存在利益差别，不从中作出筹划