《税务筹划》PPT课件

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1、四、所得税纳税筹划企业所得税法解读纳税筹划实务（案例）一、企业所得税法解读（一）企业所得税概述企业所得税是指国家对境内企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。是政府参与企业利润分配的重要手段。1、纳税人企业所得税的纳税人是在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织。（不包括个人独资企业和合伙企业）所得税纳税人应具备条件：（1）在银行开设结算帐户；（2）独立建立账簿，编制财务会计报表；（3）独立计算盈亏。2、征税对象企业所得税的征税对象是：企业取得的生产、经营所得和其他所得。▲生产、经营所得：是指企业从事物质生产、商品流通、劳务服务以及其他营

2、利事业取得的所得。▲其他所得包括：（1）有偿转让各类财产所得；（2）证券利息所得；（不包括国库券利息）（3）固定资产、包装物租赁所得；（4）特许权使用费所得；（5）股息、红利所得；（6）资产盘盈所得；（7）呆帐收入。年应税所得税率3万元（含3万）以下企业18%3万元以上至10万元企业27%10万元以上企业33%3、税率企业所得税实行比例税率，税率视企业的年应税所得而不同。（二）应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×税率1.应纳税所得额（计税依据、简称应税所得）企业所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额=法定收入总额－税法准予扣除项目金额①　

3、　　　　　　②①法定收入总额的确定收入总额包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。收入的确认原则，可以参照财政部颁布的《企业会计制度》。当会计制度与税法有矛盾时，在计税时按税法进行调整。◆收入总额具体包括如下经常性项目：（1）生产、经营收入（2）财产转让收入（3）利息收入（4）租赁收入（5）特许权使用费收入（6）股息收入（7）其他收入税法还具体规定了一些不经常发生的业务收入的税务处理规定。如：流转税的减免和返还、资产评估增值、接受损赠等。流转税的减免和返还的税务处理：（1）出口退税的增值税，不交纳所得税。因为增值税是价外税，与企业

4、利润无关，会计处理不计入收入帐户。借：应收补贴款——增值税退税贷：应交税金——应交增值税（出口退税）（2）出口退税的消费税，要缴纳所得税。因为消费税是价内税，会计处理计入收入帐户。借：应收出口退税贷：主营业务成本（主营业务税金及附加）工业企业外贸企业接受捐赠的税务处理：接受捐赠的是货币性资产——依法纳税；接受捐赠的是非货币性资产：数额不大——当年纳税数额较大——分5年纳税②税前扣除原则及准予扣除的项目企业资产计价应遵循历史成本原则，严格划分经营性支出与资本性支出；对经营性支出要有真实、合法的凭证。▲税前扣除原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原

5、则、确定性原则、合理性原则。▲准予扣除项目的基本范围：是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。（1）成本：指纳税人为生产产品、提供劳务所发生的各项直接费用和间接费用。（2）费用：指纳税人为生产产品、提供劳务所发生的销售费用（营业费用）、管理费用和财务费用。（3）税金：指纳税人缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税。教育费附加可视同税金。（4）损失：指纳税人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出和投资损失。准予扣除项目的调整纳税人的财务、会计处理与税法规定不一致的，应按照税法的规定予以调整，按税法规定允许扣除的金额准予扣

6、除。具体调整的项目（非全部）：（1）利息支出（按同期银行利率水平计算）（2）工资、薪金支出（计税工资标准、工资与效益挂钩）（3）工会经费、职工福利费和职工教育费（按计税工资的2%、14%、1.5%计算）（4）公益、救济性捐赠（5）业务招待费（6）坏帐损失和准备金（7）固定资产租赁费（8）新产品、新技术、新工艺研究开发费用当年投入比上年增长达到10%以上（含10%）有加计扣除的规定。（按当年实际发生额的50%计算）（9）广告费与业务宣传费（10）其他项目（略）企业的公益性、救济性捐赠可以在应纳税所得额的3%（金融、保险业按1.5%）以内的部分予以扣

7、除。●专项捐赠可全额扣除，包括：（1）向红十字事业的捐赠；（2）向老年服务机构的捐赠；（3）想农村义务教育的捐赠；（4）向青少年活动场所的捐赠。●向宣传文化事业的捐赠可以在应纳税所得额的10%以内的部分扣除。坏账准备金提取比例为：年末应收账款余额的5‰固定资产租赁费经营租赁支付的租金可以扣除；融资租赁取得固定资产的租金支出不得扣除，但可以提取折旧费用。业务招待费扣除限额：例：某企业本年度销售收入3500万元，允许列支的业务招待费限额为：1500×5‰=7.52000×3‰=613.5（万元）或简便计算：3500×3‰+3=13.5（万元）扣除比例

8、实行：超额累退制速算增加数广告费：按不同行业规定标准分别按销售收入的2%、8%等计算扣除限额业务宣传费：按销售收入的5‰计算扣除限额不得