2018CPA税法马兆瑞预科班002

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1、税法课程导读一、税法要学的内容二、税法要重点掌握的内容一、税法要学的内容——即税法的构成要素（一）纳税人1.纳税人的确认原则——属地兼属人原则——即地域管辖权和居民管辖权的相互重叠——国际重复课税产生的原因——国际税收要着力解决的是法律性的国际重复征税，而不是经济性的和税制性的国际重复征税——解决的方法就是抵免法。2.纳税人与代扣代缴义务人和代收代缴义务人。纳税人——是指直接负有纳税义务的单位和个人。代扣代缴义务人——是指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。（如个人所得税）代收代缴义务人——是指虽不承担纳税义

2、务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。（如消费税）结合税收征管法的规定，对不履行代扣代缴、代收代缴义务的处罚：纳税人补缴税款，对代扣代缴、代收代缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50%以上，3倍以下的罚款。【提示】税收征管法对纳税义务人和代扣代缴、代收代缴义务人在处罚上的区别。3.主要税种的纳税人（1）增值税的纳税人——一般纳税人与小规模纳税人划分标准：纳税人类型小规模纳税人一般纳税人从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人年应税销售额在50万元（含50万元）以下年应税销售额在50万元以上其他纳税人（不含发生应税

3、行为的纳税人）年应税销售额在80万元，（含80万元）以下年应税销售额在80万元以上年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税提供应税行为的纳税人（“营改增”的纳税人）年应税销售额在500万元，（含500万元）以下年应税销售额在500万元以上【知识点1】时间的考量：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额；【知识点2】年销售额的范围：包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【知识点3】年销售额的计算：①试点纳税人试点实施前的应税行为年销售额按以下公式换算：应税行为年

4、销售额＝连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1+3%）。②按规定差额征收营业税的试点纳税人，上述公式中“应税行为营业额”按未扣除前的营业额计算【易错点1】纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。【易错点2】兼有销售货物、提供应税劳务以及发生应税行为，且不经常发生这些情况的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。【易错点3】年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。18年初级中级注会税务师所

5、以科目课件资料只要60，Q786468331微信zyz786468331，还有会计实操和审计实操以及其他资料哦【易错点4】除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。划分意义：①计税方法不同：一般纳税人——抵扣方法；应纳税额=销项税额-进项税额小规模纳税人——简易方法；应纳税额=销售额×征收率【易错点】一般纳税人在特殊情况下可以选择简易计税方法，此时用于简易计税项目的进项税额均不能抵扣，但不影响开具增值税专用发票。②领购和开具增值税专用发票的不同：一般纳税人——可以领购和开具增值税专用发票；小规模纳税人——不得领购和开具增值税专用发票，只能由税务机关代开增

6、值税专用发票（税法另有规定的除外）③税收筹划的空间：交易双方身份的不同，会带来税负的不同，从而带来税收筹划的空间（组织形式的选择、投资对象的选择、交易对象的选择、企业重组方式的选择）18年初级中级注会税务师所以科目课件资料只要60，Q786468331微信zyz786468331，还有会计实操和审计实操以及其他资料哦