jc[jjf马兆瑞]c3营业税法律制度

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1、第三章营业税法律制度本章考情分析本章是重点章。考点较多，所有题型均会涉及。特别是在不定项选择题中以计算题出现。平均分值为15分。最近三年题型、题量分析2009年2010年2011年题量分值题量分值题量分值单项题--5555多项题--3624判断题--2222不定项选择题--2436合计--12171217本章重点、难点1、营业税的征税范围2、营业税的计税依据3、营业税的税收减免4、营业税的征收管理5、城建税的计税依据本章易错考点1、混合销售行为与兼营行为2、特殊业务的征税规定3、营业税的税目4、营业额的具体规定5、城建税的计税依据本章识记性的内容1、营业税的税

2、目2、营业额的具体核定3、税收减免4、纳税义务发生的时间、地点5、城建税的税收减免、纳税地点本章主要内容一、营业税纳税人和扣缴义务人1、纳税人（1）一般规定在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。（2）特殊规定①单位以承包、承租、挂靠方式经营的——承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的，以发包人、出租人为纳税人；否则以承包人、承租人为纳税人。②在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但

3、在中国境内设立机构、场所的或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2.扣缴义务人（1）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产在境内未设有经营机构的——以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以其受让方或者购买方为扣缴义务人。（2）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的——以代理人为营业税的扣缴义务人。没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。二、营业税征税范围（一）一般规定在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。1．境内的含义（1）“提供或者接受”应税劳

4、务的单位或者个人在境内。（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内。（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内。（4）所销售或者出租的不动产在境内。2．应税劳务（1）营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。（2）加工、修理修配劳务应缴纳增值税，不属于营业税的征税范围。（3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。【例题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。（2010年）A．建筑安装业B．交通运输

5、业C．邮电通信业D．加工、修理修配业【答案】D（二）特殊规定1．混合销售行为（1）含义：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。（2）纳税①从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视同销售货物，一并征收增值税。②其他单位和个人的混合销售行为，一并征收营业税。③销售“自产货物”并同时提供“建筑业劳务”的，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物的销售额缴纳增值税（而非根据主营业务一并缴纳增值税或营业税）。未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。2．兼营行为（1）

6、营业税的纳税人兼营“应税行为”（缴纳营业税）和“货物或者非应税劳务”（缴纳增值税）的，应分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为的营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务的销售额不缴纳营业税（缴纳增值税）；未分别核算的由主管税务机关“核定”其应税行为的营业额（核定后分别缴纳营业税和增值税）。（2）纳税人兼营不同税目的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算营业额的，从高适用税率。（3）纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。【例题】根据营业税法

7、律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。（2010年）A．贸易公司销售货物同时负责安装B．百货商店销售商品同时负责运输C．建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D．餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案】D【解析】（1）选项AB：属于增值税的混合销售行为应当一并征收增值税；（2）选项C：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；（3）选项D：属于营业税的混合销售行为，应当一并征收营业税。【例题】根据营业税法律制度的规定，下列选项

8、中，属于混合销售行为，应当一并征收营业