yk[jjf马兆瑞]c3营业税法律制度

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1、第三章营业税法律制度◆考情分析本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括营业税和城建税（含教育费附加）2个税种。在以往考试中各种题型均会涉及，分值约为8～10分；2011年考试中题量和分值均有大幅提高，但难度并不大。预计2012年考试中本章考核要求与上年基本一致。本章的重点、难点1、营业税征税范围2、营业税计税依据3、营业税税收减免4、营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限5、城建税与教育费附加本章易错考点1、和增值税征税范围的划分2、混合销售行为与兼营行为的划分3、视同发生应税行为的情形（1）单位或个人将不动产

2、或土地使用权无偿赠送给他人的（2）单位或个人自己新建建筑物销售的，征两次税：自建行为视为提供应税劳务征税，再按销售不动产征税4、营业额核定中，全额计征和差额计征的情形本章识记性的内容1、征税范围的具体规定2、营业额的核定3、税收优惠本章主要内容一、营业税纳税人和扣缴义务人（一）纳税义务人1、一般规定在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。2、特殊规定（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的：承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出

3、租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。（2）自中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。（二）扣缴义务人1、境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。2、非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。【例题1】下列属于营业税纳税人的有（）。

4、A.销售不动产的单位B.销售货物的单位C.从事货物租赁业务的单位D.从事汽车修理修配业务的单位『答案』AC『解析』根据增值税和营业税法律制度的规定，选项BD为增值税纳税人。【例题2】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（）『答案』×『解析』根据营业税法律制度的规定，提供加工、修理修配劳务应该缴纳增值税。二、营业税征税范围（一）一般规定1、物：无形资产、不动产；2、行为；（除加工、修理修配劳务之外的7种应税劳务）【提示1】“境内”范围：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资

5、产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。【提示2】“有偿”行为（二）特殊规定1、混合销售与兼营行为（1）两种行为的含义及税务处理两种行为含义税务处理混合销售行为一项销售行为如营业税纳税人发生混果既涉及应税劳务又合销售行为，视为提供应税涉及货物劳务，应当征收营业税，不征收增值税。兼营行为兼纳税人提供营业应分别核算应税劳务营税应税劳务的同时，的营业额和货物或非应税货还经营非应税（即增劳务的销售额，分别申报纳物值税征税范围）货物税。未分

6、别核算或者未准确与与劳务；核算的，由主管税务机关核非定其营业额。应税劳务行为兼纳税人兼有不同纳税人兼有不同税目营税目的应税劳务、转的应税劳务、转让无形资产营让无形资产或者销售或者销售不动产，应当分别业不动产，核算不同税目的营业额、转税让额、销售额（统称营业不额）；未分别核算营业额的，同从高适用税率。税目行为（2）两种行为的区分第一、是否在同一项业务中同时涉及营业税应税劳务和增值税货物销售：同一业务中——混合不同业务中——兼营第二、是否面对同一客户，财务上是否能分开核算：面对同一客户，财务不能分开核算——混合面对不同

7、客户，财务能分开核算——兼营（3）混合销售行为的特别规定纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。【例题1】下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。A.贸易公司销售货物同时负责安装B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮

8、服务的同时销售酒水『答案』D『解析』选项A、B属于增值税的混合销售；选项C属于营业税的特殊混合销售行为，分别征税。【例题2】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）。A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.饭店提供服务并附设小卖部零售商品C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒『答案』D『解析』本题考核营业税混合销售。根