YK[JJF马兆瑞]C6税收征收管理法律制度.pdf

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1、◆考情分析本章主要以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容。主要涉及税务管理、税款征收、税务检查和法律责任等。不涉及计算题，主要以基本概念为主。识记性内容较多，会涉及所有的题型，分数均在10分以上。◆本章的重点、难点1、税务管理：包括税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理；2、税款征收：包括征收的原则、征收制度；3、法律责任：包括违反税务管理的法律责任、对偷税、欠税、骗税、抗税的处罚；4、税务行政复议与行政诉讼◆本章易错考点1、税收征管法只适用于由税务机关征税的各种税收的征收管理，不包括费；也不适用由海关征收的关税；2、不是所有

2、负有纳税义务的纳税人都不需办理税务登记，只缴纳个人所得税、车辆购置税和临时获得应税收入或发生应税行为的纳税人无需办理税务登记；3、从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；4、《外出经营活动税收管理证明》的有效期一般为30日，最长不得超过180天；5、税收保全措施仅适用于纳税人，而强制执行措施适用于纳税人、扣缴义务人、纳税担保人；6、因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的，纳税人仅需补缴税款

3、，但无须缴纳滞纳金；但因纳税人的责任致使未缴或少缴税款的，纳税人除补缴税款外。还需缴纳滞纳金。◆本章识记性的内容1、纳税人办理税务登记应提供的证件；2、纳税人办理纳税申报应提供的证件；3、税务机关核定税额的情形；4、税务行政复议的受案范围5、违反税务管理的法律责任◆本章主要内容一、税收征收管理概述（一）税收法律关系的构成要素1、主体（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。2、内容——征纳双方的权利和

4、义务征纳双方权利和义务内容法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行权利税务机关的权政处罚权、其他权力及权利利和义务宣传税法，辅导纳税人依法纳税、保密义务、办理税务登记、义务开具完税凭证义务、回避义务、受理税务行政复议等义务。知情权、要求保密权、享受减免税和出口退税权、多缴税款申纳税人、扣缴义权利请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。务人的权利与按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按义务义务期缴纳或解缴税款、接受税务检查等。【提示】纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时

5、，必须先履行缴纳税款及滞纳金，或者提供担保的义务，然后才可以申请行政复议和诉讼。【例题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。A.要求税务机关对纳税人情况保密B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼『答案』ABCD3、客体——权利义务所指向的对象（二）税款征收管理体制——我国实行分税制财政管理体制。1、国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：①增值税；②消费税；③车辆

6、购置税；④中央企业所得税等。2、地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种等。3、海关系统主要负责下列税收的征收和管理：①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。【例题】某大型超市在2007年度缴纳的下列税种中，属于地方税务局征收的有（）。A.增值税B.房产税C.印花税D.车船税『答案』BCD『解析』增值税属于国家税务局征收二、税务管理（一）税务登记管理1.税务登记范围——从事生产、经营的纳税人（1）企业；（2）企业在外地设立的分支

7、机构和从事生产、经营的场所；（3）个体工商户；（4）从事生产、经营的事业单位。【提示】国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩无需办理税务登记【例题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。A.国有企业B.企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农『答案』ABC『解析』除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。2.税务登记证件及使用（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。（2）纳税人

8、办理下列事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项。（3）纳税人持税务登记证在银行或其他金融机构开立基本存款账户或者