税收征收管理法律制度

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1、税收征收管理法律制度第一节　税收征收管理概述一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务（一）税收法律关系1、税收法律关系主体（征纳双方）在税收法律关系中，双方当事人是行政管理者和被管理者的关系，权利与义务并不是对等的，但法律地位是平等的。（1）征税主体：包括各级税务机关、海关等。（2）纳税主体：包括法人、自然人和其他组织。2、税收法律关系的内容：主体所享受的权利和应承担的义务。3、税收法律关系的客体：双方的权利和义务所共同指向的对象。（二）征纳双方的权利和义务1、税务机关的权利和义务（1）职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权(税务机

2、关拥有的最基本、最主要的权利)、税务检查权(包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等)、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。（2）义务：包括宣传税法(每年4月税法宣传月)，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。2、纳税人、扣缴义务人的权利与义务（1）权利：知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、陈述与申辩权、行政复议和诉讼权等。（2）义务：包括按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税

3、款、接受税务机关依法实行的检查等。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应担保，然后才可以申请行政复议和起诉；其他义务。二、税款征收管理体制，我国实行分税制财政管理体制。税款征收机关包括各级税务机关及海关。1、国家税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：①增值税；与进口有关的在进口环节由海关征收②消费税；与进口有关的在进口环节由海关征收③车辆购置税；④中央企业所得税（2002－2008年期间，新注册登记的企业所得税，一律由国家税务局征收管理）等。铁道部门、各银

4、行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税；中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税(目前资源税暂不征收)；2002～2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税；对股票交易征收的印花税等。2、地方税务局系统主要负责下列税种的征收和管理：①营业税；②个人所得税；③第五章的小税种：资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地占

5、用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理）；土地增值税；车船税；烟叶税。3、海关系统主要负责下列税收的征收和管理：①进出口关税；②对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口关税；③委托代征的进口环节消费税、增值税等。第二节　税务管理一、税务管理，主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。二、税务登记管理（一）税务登记的概念与范围1、税务登记，是整个税收征收管理的起点。2、税务登记范围：纳税人、扣缴义务人①从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位；②非从事

6、生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外；③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。3、税务登记证件及使用（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：①开立银行账户；②领购发票。（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项。两个时间：①开立基

7、本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。　4、税务登记主管机关：县以上(含本级，下同)国家税务局(分局)、地方税务局(分局)是税务登记的主管机关。国家税务局(分局)、地方税务局(分局)执行统一的税务登记代码。各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。（二）税务登记内容包括：设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。1、设立税务登记：先工商

8、后税务（1）办理设立税务登记的地点从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。（2）申报办理税务登记的时限要求：①从事生产、经营的