税收征收管理法律制度1

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1、第三章税收法律制度第三章税收法律制度税收概述1主要税种2税收征管3第一节税收概述一、税收的概念及分类二、税法及构成要素一、税收的概念及分类（一）税收的概念及作用1.税收的概念：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是国家财政收入的主要来源国家征税依据是政治权力征税的基本目的是满足国家财政需要税收具有强制性、无偿性、固定性的特征2.税收的作用：税收是国家组织财政收入的主要形式税收是国家调控经济运行的重要手段税收具有维护国家政权是作用税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（二）税收的特征强制性、无偿性、固定性（三）

2、税收的分类流转税类、所得税类财产税类、资源税类行为税类工商税类：税务机关负责征收管理关税类：海关负责征收管理税收中央税地方税中央与地方共享税按征税对象分类按征收管理的分工体系按征收权限和收入支配权限从价税从量税复合税按计税标准不同分类按征税对象分类流转税类：增值税、消费税、营业税、关税所得税类：企业所得税、个人所得税财产税类：房产税、车船使用税资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税类：印花税、城市维护建设税二、税法及其构成要素（一）税收与税法的关系1.税法的概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范总称。税法

3、的特点：（1）义务性法规——义务为主，权利从属（2）综合性法规——税收分配关系、税收法律关系复杂税法的地位：是我国法律体系的重要组成部分2.税法与税收的关系联系：税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容；税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障；税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴（二）税法的分类税收实体法税收程序法国内税法国际税法外国税法税法税收法律税收行政法规税收规章税收规范性文件按税法功能作用按主权国家行使税收管辖权按

4、税法法律级次划分税法制定部门例举税收法律全国人大及常委会《企业所得税法》《个人所得税法》《税收征收管理法》税收行政法规国务院《个人所得税实施细则》《税收征收管理法实施细则》《企业所得税暂行条例》《增值税暂行条例》《消费税暂行条例》《营业税暂行条例》税收规章财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会《增值税暂行条例实施细则》《税务代理试行办法》《海关进出口货物征税管理办法》税收规范性文件县级以上税务机关按税法法律级次划分税率征税人计税依据征税对象纳税环节纳税义务人构成因素（三）税法的构成要素税目纳税地点纳税期限减免税法律责任纳税义务发生时间纳税期限缴库期

5、限从价计征、从量计征、复合计征减税和免税起征点免征额增值税的概念：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。税率比例税率单一比例税率差别比例税率幅度比例税率定额税率累进税率全额累进税率超额累进税率超率累进税率税率的种类单项选择题1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是(   )。A.纳税人B.税率C.课税对象D.纳税义务【正确答案】 C【答案解析】本题考核税收法律关系。A选项属于税收法律关系主体，B选项是计算税额的尺度，D选属于税收法律关系内容。单项选择题2.税收法律制度

6、的核心要素是（   ）A.课税对象B.税收优惠C.税率D.计税依据【正确答案】 C【答案解析】税率是税收法律制度的核心要素。单项选择题3.下列各项中不属于税收作用的是（  ）。A.实现国家职能B.稳定经济C.收入再分配D.配置资源【正确答案】A单项选择题4.税收部门规章是由（ ）审议通过的。A.全国人民代表大会B.国家税务总局C.国务院D.全国人大常委会【正确答案】 B单项选择题5.《个人所得税法》是由（  ）制定颁布实施的。A.全国人民代表大会B.人大授权国务院C.国务院D.财政部【正确答案】 A单项选择题6.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志

7、是（  ）A.纳税人B.征税对象C.税率D.纳税期限【正确答案】 B单项选择题7.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（  ）A.增值税B.消费税C.营业税D.土地增值税【正确答案】 D二、多项选择题1.税收具有( )特征。A.无偿性B.收益性C.强制性D.固定性【正确答案】 ACD二、多项选择题2.下列各项中属于税收原则的有（  ）。A.平等原则B.公平原则C.效率原则D.无偿原则【正确答案】 BC二、多项选择题3.我国税收法律关系中的征税主体是（   ）。A.税务机关B.税务师事务所C.海关D.审计

8、机关【正确答案】 AC三