2018CPA会计赵耀预科班（8讲全）002

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1、第二部分知识点讲解专题一增值税的基础知识1.计税方式适用主体适用情形计算方式一般纳税人一般计税应纳税额=销项税额-进项税额简易计税应纳税额=销售额×征收率小规模纳税人简易计税应纳税额=销售额×征收率2.一般纳税人科目设置“应交税费—应交增值税”，设置十个专栏：借方贷方进项税额销项税额已交税金出口退税减免税款进项税额转出出口抵减内销产品应纳税额转出多交增值税转出未交增值税销项税额抵减3.特点：价外税（1）采购，取得增值税专用发票等抵扣凭证借：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等（2）销售借：银行存款等贷：主营业务收入等应交税费——应交增值税（销项税额）4.

2、作为固定资产核算的不动产增值税的处理财税【2016】36号文件规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。【例题】2017年5月15日，甲公司购买一栋办公楼供行政管理部门使用，增值税专用发票注明价款1500万元，增值税165万元。（1）2017年5月购入时借：固定资产——办公楼1500应交税费——应交增值税（进项税额）99——待抵扣进项税额66贷：银行存款166518年初级中级注会税务

3、师所有科目课件只要60，同步网校更新，视频讲义教材练习题题库都有，Q786468331，微zyz786468331还有会计实操和审计实操资料（2）2018年6月借：应交税费——应交增值税（进项税额）66贷：应交税费——待抵扣进项税额66专题二货币的时间价值1.定义货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值，也称为资金的时间价值。2.货币时间价值的处理不同时点的等量货币具有不同的价值。因此，需要把不在同一时点上的一元钱，换算到同一时点计算比较。3.货币时间价值的计算第一，单利：本金计息，利息不计息（1）终值【例题】现将100元存入银行，利率i=10%，则3年后能取出多少钱？终值

4、=100+100×10%×3=130即：终值=现值×(1+i×n)；F=P×(1+i×n)（2）现值【例题】若希望3年后能取出130元，利率i=10%，则现在应存入银行多少钱？现值=130/(1+10%×3)=100即：现值=终值/(1+i×n)；P=F/(1+i×n)第二，复利：本金计息，利息计息（1）终值【例题】现将100元存入银行，利率i=10%，则3年后能取出多少钱？第一年=100+100×10%=100×(1+10%)第二年=100×(1+10%)+100×(1+10%)×10%=100×(1+10%)2第三年=100×(1+10%)2+100(1+10%)2×10

5、%=100×(1+10%)3即：终值=现值×(1+i)nF=P×(1+i)n其中，(1+i)n称为复利终值系数，记作（F/p，i，n）复利终值系数表（F/P，i，n）利率期数1%2%3%11.01001.02001.030021.02011.04041.060931.03031.06121.092741.04061.08241.125551.05101.10411.1593（2）现值【例题】若希望3年后能取出100元，利息i=10%，则现在应存入银行多少钱？F=P×(1+i)nP=F/(1+i)n=F×(1+i)-n即：现值=终值×(1+i)-n其中，(1+i)-n称为复利现

6、值系数，记作（P/F，i，n）复利现值系数表（P/F，i，n）18年初级中级注会税务师所有科目课件只要60，同步网校更新，视频讲义教材练习题题库都有，Q786468331，微zyz786468331还有会计实操和审计实操资料利率期数1%2%3%10.99010.98040.970920.98030.96120.942630.97060.94230.915140.96100.92380.888550.95150.90570.8626【例题】某人拟购房，开发商提出以下方案：（1）现在一次性付75万元；（2）10年后支付125万元；设利率为7%，请做出选择。【解析】P=F×(1+i

7、)-n=125×（1+7%）-10=63.54（万元）【例题】现有1200元，欲在10年后使其增加5倍，需使利率i=？【解析】F=P×(1+i)n=1200×（1+i）10=7200（3）年金①年金是指等额、定期的系列收支，年金有两个特点：一是每次发生的金额相等；二是每次发生的时间间隔相等。②普通年金终值：每期支付金额的复利终值之和F=A+A×(1+i)+A×(1+i)2+A×(1+i)3+A×(1+i)4………+A×(1+i)n-1=A×普通年金终值＝年金×年金终值系数；即F=A×（F/A，i，n）【