上市公司审计合谋问题浅析.docx

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1、上市公司审计合谋问题浅析　　上市公司审计合谋问题浅析总结大全/html/zongjie/　　　　（三）管制性审计合谋的原因　　1.法律体系不健全　　从近年来证监会对违规上市公司的处罚看，负有不可推卸责任的高管所受的处罚明显偏低，罚款数额难抵其对公司造成的损害。这与对上市公司虚假信息披露的相关惩处法律法规有密切关系。我国2006年1月执行的修改后的《公司法》第二百零三条规定：公司在依法向有关主管部门提供的财务会计报告等材料上作虚假记载或者隐瞒重要事实的，由有关主管部门对直接负责的主管人员和其他直接责任人

2、员处以三万元以上三十万元以下的罚款。构成犯罪的，依法追究刑事责任。可以想见，我国法律的威慑力实在太小，违规成本太低。　　2.审计收费制度滞后　　在我国，会计师事务所的审计收费并没有统一的标准或指导价格，具有较大的随意性。2002年6月颁布施的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》在第五章“收费与佣金”中第二十七条至第三十三条对审计收费做出了些原则性的规定，但具体规定仍然由各地方财政及物价部门决定，审计收费制度上存在多方面的不足和漏洞，致使客观上造成审计合谋的形成。　　3.审计收费对象依赖　　我国现行的

3、审计费用支付方式是由会计师事务所直接向审计对象收取审计费用，这种方式导致审计方缺乏经济上的独立性。而会计师事务所的生存费用基本依赖于被审计单位支付的审计费用，因此审计方形成对被审计单位经济上一定程度的依赖，而这种依赖性的存在将成为审计合谋的直接原因。尤其当一家或几家客户所提供的审计收费占事务所整个费用收入总和比重很大时，事务所在审计该客户时将很难保持独立性，极有能陷入审计合谋。论文代写　　4.审计收费价格偏低　　注册会计师行业的审计收费实行政府定价模式，价格标准采取根据被审计单位资产数额结合审计人员工

4、作时间，固定价格固定下限或上限等方式确定各地具体的收费办法，各地具体收费办法由当地财政部门会同物价部门确定。由于会计市场的恶性竞争等原因，实际收费普遍较低，有些政府部门在会计师事务所的聘用方式上，采用招标方式来选择事务所，以招标价低者竞得，从而使各个事务所竞相压价，导致价格竞争的恶性循环。　　5.激励机制残缺　　我国经理人市场竞争机制还没有建立，在没有有效激励措施的情况下，经理人披露真实财务信息的积极性就会减弱再来看看我国的独立审计市场，对失信行为处罚不严厉，对守信行为奖励不明显，使守信的注册会计师丧

5、失守信的动力。在我国至今都没有建立起对注册会计师守信的奖励机制，这种缺乏激励的机制，减弱了注册会计师守信的动力，当相关条件具备时，通过与被审计单位合谋，谋求额外收益也就成了注册会计师的一种必然选择。　　三、审计合谋防范措施及对策　　（一）对内生性合谋的治理措施　　1.重塑行业诚信　　注册会计师诚信的缺失会引发全社会对审计行业及经济市场的信任危机，破坏经济市场正常的运行。但诚信意识的建立不是一时能改变的，一方面需要以教育为主，全行业开展以诚信为核心的职业道德学习，加强审计师的诚信自律意识，使诚信成为每个

6、从业人员的自觉行为；另一方面应当制定与之相适应的诚信道德评价体系，建立行业人员诚信档案并定期向社会及监管部门公布事务所以及审计师的执业情况，实行审计师的个人财富与声誉相挂钩的制度，从而促使审计师在从业过程中保持独立性，将诚信作为自己最根本的行为准则。论文代写　　的统一问题和诉讼成本过高的问题。　　（三）管制性审计合谋的对策　　1.完善审计收费制度　　现有的审计收费制度的弊端就在审计费用的支付方式上，即审计单位直接向被审计单位收取费用。由于我国的现行环境还不具备有审计报告的使用者支付审计费用的条件，因此

7、应在审计过程中设置一个独立的第三方，而在我国只有政府或财政部门才能严格保证与审计双方无直接和间接的经济利益联系，并能做到公平公正，因此应由他们设置此中介机构。当上市公司需进行审计时，将审计费用交于第三方保管，并由其负责聘用会计师事务所对被审计方进行审计。当审计工作完成时，会计师事务所从第三方收取审计费用，而且对审计收费制订一个最低的收费标准，实行政府对审计收费的有效监管，为会计师的诚信建立了经济上的保证。　　2.限制审计市场的过度竞争　　审计市场的过度竞争会导致其不健康发展，引起市场混乱并导致不合理甚

8、至是违法的竞争，非常不利于审计的独立性提高。首先应该设置会计师市场的进入限制，从而达到提高会计师的职业水平和综合素质道德；其次限制不合理的竞争手段，从而使审计行业正常发展，增强事务所保持独立性的实力和实现规模经济效益的可能性，避免因数量繁多的事务所间的无序竞争而造成短期行为及其对审计质量的损害。会计师事务所还应定期向注册会计师协会提交有关独立性的承诺，以合理保证其符合形式独立和实质独立的要求，最终提高审计的实质独立性。论文网　　总之，由于我国的市场经济并