关于上市公司审计合谋的治理对策

《关于上市公司审计合谋的治理对策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、关于上市公司审计合谋的治理对策审计合谋是指审计人员或审计机构与被审计单位经营者串通起来，采取不正当手段欺骗审计委托人、社会公众，以从中渔利的一种社会经济现象。审计合谋的存在破坏了审计的独立性，使得会计信息失真、市场价格信号扭曲、投资者决策失误，对投资者权益和资本市场的稳定乃至注册会计师行业发展都会造成严重的伤害。　　审计合谋产生的原因是多方面的。其中，既有会计师事务所自身的原因，也有现行审计环境问题；还有上市公司法人治理结构、股权结构不合理，对会计师事务所造成解聘压力，以及相关法律法规不健全，执法不严，以及行业监管不力，职业规范体系不完善，导致会计师

2、事务所和注册会计师违规成本较低等原因。治理审计合谋既损害了投资者的利益，也对经济社会发展造成危害，必须从严治理。　　1.塑造行业诚信，加强对注册会计师的个人道德约束。诚信是市场经济建立的基础，作为市场经济秩序的忠实维护者，注册会计师更需要讲诚信，不偏不倚地对待有关利益各方。诚信机制的建设是一项综合性的系统工程，需要德治与制度制约双管齐下。一方面，要在全行业范围内开展以诚信为核心的职业道德教育，加强注册会计师自身修养建设，通过诚信执业倡议和承诺、诚信自律公约等形式，提高注册会计师对职业重要性和光荣性的认识，使诚信自律以及独立、客观、公正地执行审计准则的

3、相关规定成为每个从业人员的自觉行为。另一方面，要以健全的制度制约失信。行业协会应尽快制定以职业道德和执业质量为量化标准的注册会计师行业信用评价指标体系，建立执业机构和执业人员的诚信档案，记录并定期公布事务所及注册会计师的执业情况、违规行为及相应处罚结果，通过监督体系和失信惩罚机制的建立与完善，提高合谋者的违约成本和被查处概率，降低其对合谋的期望收益，迫使注册会计师将诚信作为自己执业的最优行为准则。　　2.改变会计师事务所的组织形式，大力发展合伙制会计师事务所。会计师事务所的合伙制，作为一种“合伙人互为代理”的制度安排，在提高人们对审计合谋评估的概率时

4、具有明显的作用。因为每个合伙人都要对其他合伙人的业务活动负责，每个合伙人当然有足够的相互监督的内在动力。这种相互监督，降低了某一个注册会计师屈从于企业管理当局的压力和诱惑的概率。而合伙制形成的巨额赔偿机制，更能有效地激励市场各种制衡力量来制约行业的行为。合伙制是重建独立审计诚信、避免审计合谋的一种理想的制度基础。　　3.实施会计师事务所的清理整顿，规范职业环境，限制审计市场的过度竞争。针对我国目前审计市场供过于求，行业内竞争激烈，一些事务所为求生存不得不与上市公司合谋作假的情况，可采取下列措施加以整顿：　　一是提高进入审计行业的门槛。政府可以发挥其行

5、政干预职能，提高事务所进入审计市场的门槛，规定限制其最低人数，提高事务所最低注册资本标准，并积极推进我国会计师事务所的二次改制和合并，进一步促进事务所上规模、上档次，增强事务所保持独立性的实力和实现规模经济效益的可能性，避免因无序竞争而造成短期行为及其对审计质量的损害。　　二是改革审计收费。一方面，要综合工作数量和质量两方面考虑来确定收费标准；另一方面，要设定最低收费标准和收费情况披露制度，并要求事务所严格执行，有效遏止行业价格战的发生。由注册会计师协会对审计收费制订一个最低收费标准，确定时应充分考虑必要审计程序所需的费用以及事务所的合理利润，使注册

6、会计师及事务所认识到合谋收益远不足以补偿因违规所承担的风险和奉行诚信原则的高质量审计服务所获得的收益，从而遏制审计市场的恶性或过度竞争。　　4.完善公司内部治理结构，提高上市公司质量，优化会计师事务所的聘用机制。针对不合理的公司治理结构及股权结构，可以从以下几个方面入手：一是在公司的治理结构中所有者必须“在位”，对于国有上市公司而言就是要解决国有股东“缺位”问题，有效监督企业的经营管理，提高经营效益；二是结合国有经济的战略调整，实现上市公司股权结构的多元化，引入多方利益主体，包括社会法人股东和社会公众股东，降低竞争领域内公司的国有股比例；三是加强独立

7、董事制度，成立由独立董事组成的审计委员会，强化独立董事的责任，更好地维护中小股东的权益；四是培养职业经理人市场，通过职业竞争的加强来减少代理人的逆向选择和道德风险；五是改变监事的“花瓶”地位，让监事真正负起监督的责任，监督企业的财务状况、董事会和经理的工作；六是改进注册会计师聘任办法，可考虑终止上市公司自行聘任注册会计师的做法，改由监管部门通过公开招标来选聘注册会计师。　　5.加强制度建设，遏制审计合谋。一是加大处罚力度。加大处罚力度可以降低注册会计师审计合谋的预期效用，减少注册会计师进行审计合谋的诱因，可从两方面着手：第一，完善注册会计师法律责任机

8、制。当前我国对注册会计师的惩罚呈现出重刑事处罚、轻民事处罚的特点，而且还存在着有些法律措施得不到执行的情况。