会计稳健性的审计风险

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1、精品文档会计稳健性的审计风险一、研究设计2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创9/9精品文档会计稳健性的审计风险一、研究设计2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创9/9精品文档研究假设会计稳健性基本原则就是能够在最短时间内获取坏消息，相应的延长确认好消息的时间，不合理的会计方法可能导致投资方和监管当局对公司经验产生怀疑，并制定企业不按照GAAP执行。这种会计运行方式就大幅增加了承担审计风险的概率，审计师必须防止发生错误陈述。错误陈述会导致过高地估计企业的运营利润和

2、总资产，从而使审计师的预期诉讼成本发生变化，也降低了审计师声誉。因此，审计师要采取相应的措施来控制审计风险，采取有实质作用的测试和分析，该过程就会增加审计费。在事务所遭受诉讼的影响因素中，主要包括：高估资产和收入，低估负债和费用。同时，一般情况下都是由事务所承担经济损失，所以审计师要以稳健的财务报告为主。会计事务所在承担相应增大的风险应获得一定的风险补偿溢价，或者采取发表非标审计意见、退出审计业务的措施来达到降低风险的效果。然而，在实际运行过程中后者由于存在成本问题可执行性不高。所以，多收取的审计收费可

3、以看作会计事务所处理高风险业务所使用的风险控制策略，该过程就涉及到判断客户会计稳健性和分析审计风险容忍度。我国经济发展过程中，对会计事务所工作需求大，存在较大的审计市场，而会计事务所基本处于被选择的地位上，并且会计事务所之间存在较激烈的竞争。会计事务所在审计收费上存在较大的差异，一方面取决于自身的议价能力，另一方面是客户的定价，单纯地提高审计收费在很大程度上难以控制风险。针对客户要求保持一定的会计稳健性，需要在审计过程中完成，该措施能够发挥降低审计风险作用，进而有效地降低风险溢价补偿。经过以上叙述可以获

4、得假设1：假设1：会计稳健性与审计收费负相关经济市场发展导致了监管体制逐渐完善，诉讼环境不稳定因素较多，企业财务报告稳健程度要求越来越高。法律环境影响到财务报告稳健性，在很大程度也决定了会计事务所受到诉讼的概率。而在相对法制完善、诉讼机制环境良好的地区，会计师事务所受到诉讼的概率增大。美国在较早时间就开始法律体制建设，因此，其诉讼成本和法律风险相对较高，这就促使企业为避免导致经济损失而制定的财务报表更稳健，同时审计师行为的稳健性要求高。通过分析我国审计市场可知，政府管制导致了会计师事务所处于较低的法律风

5、险环境中。并且，不健全的注册会计师法律法规也使法律风险较低，这些法规不具备较强的实用性，对于审计质量规范不够严格。在此环境下，会计师事务出现了单方面追求经济利益，而不能按照工作职责进行对被审计单位调查。尽管在发现会计师事务所存在工作失误后会给予一定制裁措施，但往往以警告、整改或通报批评为主，违规成本偏低，不足以引起会计事务所关注。此外，考虑到诉讼程序及诉讼成本，中小型企业很少对产生侵权的会计师事务所进行诉讼。针对同时发行A股和其他类型股票的企业，不仅受到国内投资者和监管部门的监督，而且要结合实施的国际会

6、计准则，定期向海外投资者汇报，海外监管对企业要求更为严格。当企业的财务报告出现失误被泄露时，上市公司和相应的会计师事务所就会遭到海外诉讼，同时国内的监管部门和投资者也会加强对该企业的调查。境外监管会导致企业和会计事务所受到诉讼的概率增大，审计风险较高。所以，与这些企业合作的会计事务所要从会计稳健性和审计风险研究收费标准。经过以上叙述可以获得假设2：假设2：对于同时发行A股和其他类型股票的企业而言，会计稳健性与审计收费的负相关关系更明显。样本选取与数据来源本文选取了1999至xx年在市的全部公司，获得了相

7、应的稳健性指标。同时对部分不可靠样本进行了剔除，进行分析的最终样本有4627家。其中根据Wind数据库和上市公司年报，获得了分析所用的审计收费数据。变量定义与模型构建根据Simunic审计收费模型，本文所建立的研究模型具体如下:LnFee=α+β1×Conserve+β2×Type+β3×Conserve×Type+β4×Size+β5×Sub+β6×Inv+β7×AB+β8×lev+β9×PreLoss+β10×OP+β11×Switch+β12×Big4+β13×Tenure+β14×ROE+β15

8、×Locate+β16×State+β17×Liquida+βi∑Yaersi+βj∑2016全新精品资料-全新公文范文-全程指导写作–独家原创9/9精品文档Indsj+ε其中，LnFee表示审计收费，Conserve表示会计稳健性指标，Type表示是否同时发行A股和其他类型股票，其他表示控制变量。相对于纯A股企业审计收费，同时发行A股和其他类型股票的企业更加复杂。所以，在审计收费项目中仅包括上市公司A股年报审计收费。通过进行对数化处理后进