上市公司诉讼风险、会计稳健性与审计费用关系的研究

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1、中图分类号：密级：ＵＤＣ：本校编号：１０６５２基糸鉍Ｕ名２硕士学位论文论文题目：上市公司诉讼风险、会计稳健性，与审计费用关系的研究研究生姓名：黄艳妮学号：２０１４１２０２０２０８６８校内指导教师姓名：郑国洪职称：教授＿＿校外指导教师姓名：职务职称：申请学位等级：硕士学科：工商管理专业：企业管理论文提交日期：２０１７年３月０日论文答辩日期：２０１７年５月１６日论文独创性的声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师指导下开展研究工作取得的成果；尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果，

2、也不包含为获得西南政法大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料一；对于与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献，均己在论文中作了明确的说明并表不谢意。学位论文作者签名签字曰期：ｙｆ年６月孓曰）学位论文版权使用授权书￣，Ｉｉ本学位论文作者完全了解西南政法大学有关保留、使用学位论文的规定。即：学校有权保留所送交的论文，允许论文被查阅和借阅，可以公布论文内容，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存论文，可以向有关部门和机构送交论文的纸质复印件和电子版本。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）：学位论文作者签名：凑旎於导师签名Ａ躺（‘

3、日签字日期：年ｔ月孓日签字日期年月ｉｒ硕士学位论文上市公司诉讼风险、会计稳健性与审计费用关系的研究ResearchontheRelationshipbetweenLitigationRisk,AccountingConservatismandAuditingFee作者姓名：黄艳妮指导教师：郑国洪西南政法大学SouthwestUniversityofPoliticalScienceandLaw内容摘要1980年，Simunic从盈利水平、公司规模、财务杠杆等角度创立了审计费用的研究框架，这一研究框架为国内外关于审计费用的研究奠定了基础。后来，一些学者均参照该框架来对审计费用的影响因素

4、进行拓展和延伸，从公司治理结构、公司盈余管理、审计意见购买、内部控制、媒体关注等角度进行了分析和补充。从审计的保险理论可知，审计不仅有信息传递功能，减少信息不对称，同时又有保险价值。经营者为了自身的利益，尽可能降低经济损失，一般会把风险转嫁到“保险人”身上。当上市公司的诉讼风险较高时，审计师也就是“保险人”，面临保险赔偿的潜在可能性就会上升。为弥补这部分的损失，审计师就会向“投保人”即公司经营者索取更多的风险溢价，被审计单位的审计费用也会增加。会计稳健性原则要求公司要及时确认损失，推迟确认收益。这一原则作为一种制约机制，降低了信息不对称程度，提高了公司财务报告的透明度，增加了会计信息可信

5、度，从而降低了审计固有风险，减少审计师的错报风险。这一原则不仅成为了审计师可以依赖的一种有效的风险控制策略，更能够对审计师行为和审计费用产生影响。当上市公司面临诉讼风险时，会计稳健性原则是否依然可以作为审计师降低风险所依赖的对象，是否对审计师做出审计决策和职业判断起到作用，是否有助于审计师提高审计效率，从而降低审计成本。因此，本文探讨上市公司诉讼风险、会计稳健性和审计费用三者之间的关系，并考虑上市公司面临诉讼风险的情况下，有效的会计稳健性能否抑制诉讼风险对审计费用的作用。本文首先从企业诉讼风险、会计稳健性和审计费用三者的关系出发，通过文献综述回顾了上市公司诉讼风险、会计稳健性对审计费用影

6、响的相关研究文献。其次，本文通过保险理论、风险溢价理论和信号传递理论三方面为研究上市公司诉讼风险、会计稳健型和审计费用三者之间的关系提供了理论基础。再次，本文选取了2013—2015年中国非金融类4559个上市公司作为研究对象，借鉴了Givoly和Hyan（2000）所提出的累计非经营性应计利润负数模型度量公司层面的会计稳健性，参考毛新述（2013）采用上市公司年报披露的重大诉讼案件的涉诉次数和涉诉金额衡量诉讼风险，建立实证模型，考察上市公司诉讼风险、会计稳健性对审计费用的影响以及在诉讼风险的条件下，会计稳健性能否抑制诉讼风险对审计费用的作用。1本文经过实证研究发现：（1）上市公司存在的

7、诉讼风险与审计费用正相关，即公司存在的诉讼风险越高，企业盈余管理动机越强，会计信息透明度越低，审计师为了给出准确的审计意见类型需要投入更多人力和物力，则收取的审计费用越高；（2）上市公司健全的会计稳健性政策能够增加财务报告信息真实度，则会减少会计师的风险溢价要求，从而能够显著降低审计费用；（3）上市公司诉讼风险与会计稳健性共同对审计费用产生影响，即对于具有诉讼风险的企业，有效的会计稳健性能够抑制诉讼风险对审计费用的影响。并且，企业存