我国上市公司会计稳健性与审计质量相关性研究

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1、分类号密级UDC学校代码硕士研究生学位论文我国上市公司会计稳健性与审计质量相关性研究学院（部、所）：会计学院专业：会计学姓名：刘春玲导师：李红琨副教授论文起止时间：2012年5月~2013年5月摘要I摘要摘要近年来，安然事件、科龙危机、绿大地舞弊案等一系列财务舞弊丑闻频频发生。这些舞弊事件的发生严重危机到资本市场的健康有序发展，也引发了会计师事务所的信用危机。注册会计师作为企业所有者和经营者之间矛盾的协调者，通过审计财务信息而出示的审计报告，影响着债权人的贷款决策和公司投资者以及潜在投资人的投资决策。因此，审计报告的质量一直是社会各界共同关注的问题。近年来，我国法治体系不断的完善、监管力度也在

2、不断加强。会计师事务所面临着更大的风险和挑战，因此亟待提高其审计质量以减小风险。会计稳健性又被称为谨慎性。1992年，我国在《企业会计准则》中首次将会计稳健性作为会计原则，历经数次会计制度的变迁，稳健性原则的运用得到不断的强化。大量的研究表明，会计稳健性作为会计信息的特征和要求。相对稳健的会计信息能表现出来更好的财务状况，也能遏制企业的财务风险和经营风险，进而能够提高企业价值。国内外对会计稳健性经济后果的研究主要集中在会计稳健性对融资成本和投资效率的影响这两个方面，其对审计质量影响的研究还鲜为少见。这也是本文研究会计稳健性与审计质量相关性的初衷和意义所在，以期从加强运用会计稳健性原则等视角提高

3、我国会计师事务所的审计质量，减小与“四大”审计质量之间的差距，提高资本市场的活力。本文在梳理总结前人对会计稳健性和审计质量的研究的基础之上，基于“委托代理理论”和“会计稳健性-财务信息质量-审计质量”之间关系理论，运用我国2009-2010年A股上市公司数据，用审计费用作为审计质量的代理变量，用应计项目衡量会计稳健性，采用最小二乘法检验会计稳健性与审计质量之间的相关性，并采用净市值比率方法衡量会计稳健性进行敏感性测试。研究发现，被审计单位的会计稳健性对审计质量有着显著的正向影响，即被审计单位稳健性越好，审计质量越高。接下来，本文又把样本分为由“四大”审计和非“四大”审计。观察这两种情况之下，被

4、审计单位的会计稳健性对审计质量的影响。发现，会计稳健性对审计质量均有正向的影响。但是，“四大”审计之下，被审计单位的会计稳健性对审计质量影响并不十分显著；而非“四大”审计之下，被审计单位的会计稳健性却显著影响审计质量。我们对会计稳健性用净市值衡量进行回归发现相同的结II摘要果。这说明，我国本土会计师事务所相对于国际“四大”，审计质量更加依赖于被审计单位的会计稳健性。即被审计单位的会计稳健性程度越好，其审计质量越高。基于实证结论的启示，本文提出了我国企业加强会计稳健性原则的实施以及适度运用的建议，也从本土会计师事务所自身角度、我国证券市场法律和监管的角度提出提高审计质量的建议和措施。关键词：会计

5、稳健性；审计质量；会计师事务所IIIAbstractAbstractInrecentyears,aseriesoffinancialfraudscasesoccurfrequentlysuchasEnronCorporation,KelonCrisis,GreenLandandsoon.Thesefraudcasesaffectthedevelopmentofcapitalmarkethealthyandorderlyandalsoledtothecreditcrisisofpublicaccountingfirms.CPAsshowauditreportthroughafterworking

6、asagentsofbusinessownersandmanager.Theauditreportsaffecttheloandecisionofcreditors,investorsandpotentialinvestors.Therefore,thequalityoftheauditreporthasbeenanissueofcommonconcern.Currently,publicaccountingfirmsfacegreaterrisksandchallengesforthatthestrengthenofourlegalsystemandsupervision.Sothepubl

7、icaccountingfirmsurgenttoimprovetheauditqualitytoreducerisk.Accountingconservatismisalsoknownasprudence.In1992,Chinastemedtheenterpriseaccountingconservatisminaccountingprincipleofthe"Accountingstanda