审计师-客户公司的地理邻近性与会计稳健性

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1、审计师-客户公司的地理邻近性与会计稳健性罗进辉李雪林芷如厦门大学管理学院摘要：近年來，相关研宄发现地理区位特征是影响经济主体行为决策及其后果的重要因素。在审计实践中，有些上市公司倾向于聘请地理邻近的本地会计师事务所提供审计服务，而有些上市公司却喜欢“舍近求远”聘请外地会计师事务所提供审计服务。这个现象说明，审计师的地理IX位特征很可能是影响上市公司与审计师间交互行为的一个重要潜在因素。基于客户公司会计稳健性的视角，以地理经济学相关理论为支撑，探讨审计师的地理区位特征对审计师审计行为的影响，进而检

2、验对客户公司会计稳健性的影响。综合考虑中国关系型社会和法制不健全的转型经济背景，研宄审计师与客户公司间地理距离对客户公司会计稳健性的影响。利用2004年至2014年中国A股上市公司的13624个年度观察数据为研宄样木，使用0LS、工具变量的2SLS、Petersen所采用的稳健冋归等多元冋归分析方法进行实证检验。研究结果表明，（1）审计师-客户公司地理距离越近，客户公司的会计稳健性越低，即地理邻近性降低了客户公司的会计稳健性；（2）与国际四大相比，非国际四大审计师与客户公司间的地理邻近性对客户公

3、司会计稳健性的消极影响显著更强；（3）相对于监管强度高的地区，审计师-客户公司的地理邻近性对会计稳健性的消极影响在监管强度低的地区表现得更强。此外，对内生性、计量估计模型、主要变量度量方法和样本筛选等问题进行的稳健性检验结果表明，上述研宂结论稳健成立。审计师的地理邻近性会降低客户公司的会计稳健性，因为地理邻近性会特别损害会计稳健性所依赖的外部审计的独立性，而良好的审计师声誉和外部监管环境则有利于在一定程度上缓解审计师的地理邻近性对客户公司会计稳健性的不利影响。相关结果加深了对审计师行为动机及其后

4、果的理解，对审计师在审计本地客户时加强独立性、监管机构加强针对性的监管以及完善各种内外部治理机制都具有重要的政策启示意义。关键词：地理邻近性;审计师;审计独立性;会计稳健性;监管强度;作者简介：罗进辉,管理学博士,厦门大学管理学院副教授,研究方向为公司金融、公司治理和资本市场财务会计等，代表性学术成果为“Politicalconnections,homeformalinstitutions,andinternationalization:evidencefromChina”，发表在2016年第1

5、期《ManagementandOrganizationReview》,E-mail:jinhuiluo@xmu.edu.cn作者简介：李雪,厦门大学管理学院硕士研究生,研究方向为公司治理和资本市场财务会计，代表性学术成果为“关键高管的人力资木价值评估基于关键高管突然去世事件的经验研究”，发表在2016年第5期《中国工业经济〉〉,E-mail:lixuccgrs@163.com作者简介：林芷如，厦门大学管理学院硕士研宂生，研宂方向为公司治理和资本市场财务会计，E-mail:linzhirul993

6、@yeah.net收稿日期：2016-06-11基金：国家自然科学基金(71202061,71572160)EffectsofGeographicProximitybetweenAuditorsandClientFirmsonAccountingConservatismLUOJinhuiLIXueLINZhiruSchoolofManagement，XiamenUniversity;Abstract：Inrecentyears,relatedstudiesfindthatgeographiclo

7、cationisanimportantfactorinshapingeconomicentities'decision-makingprocessandoutcomes.Inauditingpractice,somelistedcompaniestendtohireadjacentauditors,whilesomeothersprefertohiredistantauditors.Thisinterestingphenomenonindicatesthatauditors’geographic

8、allocationmaybeanimportantfactorinfluencingtheinteractionbehaviorbetweenlistedcompaniesandauditors.Fromtheperspectiveofclients'accountingconservatismandsupportedbygeographicaleconomicstheory,thispaperdiscussestheeffectofauditors’geographicallocationc