审计计划重要性和审计风险PPT课件.ppt

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1、21世纪高职高专精品教材·会计系列审计基础与实务第三章审计计划、重要性和审计风险【教学目的与要求】通过本章的学习，使学生理解并掌握怎样编制总体审计策略和具体审计计划；怎样确定重要性水平和评价审计风险。【教学要点】1.编制审计计划。2.审计重要性的内容及应用。3.审计风险的控制。4.审计计划、审计重要性、审计风险之间的关系【教学时数】2学时。【教学内容】本章共分3节。一、审计计划：在具体执行审计程序之前编制的工作计划。第一节审计计划总体审计计划：从接受审计委托到出具审计报告整个过程的综合计划。具体审计计划：根据总体审计计划编制，详细规划

2、和说明了对每个审计项目所应采取的具体程序。注意：对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。（一）包括第一节审计计划（二）作用：1、通过制定和实施审计计划，可使注册会计师能根据具体情况收集充分、适当的证据；2、可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量；3、可以避免与被审计单位之间发生误解。注意：任何一个审计项目；任何一家会计师事务所；不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计计划必不可少。第一节审计计划二、审计计划的内容一、重要性：被审计单位会计报表中错报（或漏报）的严重程度。错报重不重要主要看错报是否影响报表使用者根据财务报表做出

3、的经济决策。第二节审计重要性错报或漏报的程度是注册会计师对被审计单位会计报表能够容忍的最大的错报或漏报。是注册会计师发表审计意见的分界线。注意2点：（1）错报包括漏报（2）重要性要从数量和性质两方面来考虑从数量上考虑：错报金额的大小从性质上考虑：错报的性质。例如：有一项错报，金额很小，但是影响了盈亏趋势，所以该项错报就是重要的。因此确定重要性水平应该从数量和性质两方面考虑。一、重要性的理解注意2点：（3）重要性必须从会计报表使用者的角度来考虑。某一项错报或漏报足以改变或影响报表使用者的判断，该错报或漏报是重要的，否则不重要。（4）重要

4、性的判断要考虑特定的环境。某一金额对某个企业的会计报表来说是重要的，而对另一个企业的会计报表可能是不重要的。规模不同的企业，其重要性水平也有所不同，一般规模大的企业，其重要性水平的绝对值比规模小的企业要大。一、重要性的理解运用在审计计划阶段和审计报告阶段审计计划阶段：根据重要性水平来确定审计程序的性质、时间和范围例如:确定存货的重要性水平为30万元。结果检查发现存货的错报超过了30万，这时就要进一步检查，以确保将错报控制在30万以内。这30万就是审计允许存货错报的最大额度，超过30万的错报，则审计风险就没有控制住。二、重要性的运用运用

5、在审计计划阶段和审计报告阶段审计报告阶段：根据重要性水平来评价财务报表，发表审计意见整个会计报表的错报超过了会计报表的重要性水平，而被审计单位又拒绝调整，可考虑发表保留或否定意见。二、重要性的运用重要性是错报的程度，审计风险是未能查出重大错报的可能性，重要性和审计风险肯定有对应关系1、重要性与审计风险的关系反向关系重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。三、审计重要性与审计风险、审计证据的关系2、重要性与审计证据的关系反向关系重要性水平越低，审计证据越多，要将审计风险降低下来，需要收集的审计证据就越多。三、审计重要

6、性与审计风险、审计证据的关系四、审计重要性水平评估会计报表层次的重要性水平：会计报表中存在的错弊，导致会计报表不能按一般公认会计原则公允表达，就可以为会计报表中存在重要错报。账户余额层次的重要性水平：将量化了的会计报表的重要性水平分配到各个账户。（一）会计报表层次的重要性水平初步判断1、从数量方面判断重要性水平固定比率法。重要性水平=判断基础×固定百分比%（1）以盈利为目的的企业：税前利润或净利润(通常用净利润)的5％或总收入（通常用主营业务收入）的0.5%;或资产总额的0.5%；或股东权益总额的1%。（2）非营利组织：费用总额或营业

7、收入的0.5％。（3）共同基金公司：净资产的0.5％。四、审计重要性水平评估说明①如果影响利润表的错报(或漏报)金额合计，如果小于净利润的5％，那么利润表整体是可以接受的。注册会计师在审计报告中可以不提及审计过程中发现的错报；反之，如果影响利润表的错报金额合计超过净利润的5％，而被审计单位拒绝调整，注册会计师需要出具非标准的审计意见，并在审计报告中提及审计中发现的错报。②如果不同会计报表或根据不同标准计算出的重要性金额不同，那么，在确定重要性时，应以较低的重要性水平为准。例：资产负债表确定重要性水平为50万元，利润表确定重要性水平为3

8、5万元，则会计报表的重要性水平为35万元。（一）会计报表层次的重要性水平初步判断1、含义：会计报表所提供的信息来源于各个账户，只有验证账户，才能对会计报表是否合法、公允发表意见。（即对重要性的分解，亦即各报表项目的具体重