《重要性和审计风险》PPT课件

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1、第六章审计重要性和审计风险教学目的与要求：通过本节的学习，理解重要性的含义并且掌握如何评估重要性，理解审计风险的定义，明确审计风险的组成要素及其相互关系。教学重点：1重要性的定义、及评估；2审计风险的定义、组成要素及其相互关系；教学难点：1重要性的评估，及评价审计结果时对重要性的考虑；2审计风险评估，审计风险与重要性、审计证据的关系教学方法：教练相结合一、审计重要性(一)重要性含义（可容忍的错报）重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。☆如

2、果一项错报单独连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性概念中的错报包含漏报重要性是针对会计报表而言的重要性必须从会计报表使用者的角度考虑重要性包括对数量和性质两个方面的考虑重要性的确定离不开具体环境重要性的评估需要运用职业判断注意数量判断（经验值）金额大的错报显然比金额小的错报重要；单独一笔错报如果经常发生，其对报表的累计影响可能就严重了；许多交易或账户存在小额错报，其对报表的合计影响可能就更大了。因此：注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易、账户余额、列报

3、认定层次的重要性。质量判断：有些从量方面看不重要，但从性质方面看却非常重要。如涉及舞弊或违法行为的错报；引起履行债务契约或其他合同义务的错报；影响收益变动趋势、收益结构或盈亏状况的错报；不期望出现的错报。一般来说，重要性水平（Materiality）是指用金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。重要性要从性质和数量上来考虑，重要性水平仅是数量金额上的，是重要性的一个方面。重要性OR重要性水平（二）重要性的确定确定计划的重要性水平时应考虑的因素对被审

4、计单位及其环境的了解审计的目标，包括特定报告要求财务报表各项目的性质及其相互关系财务报表项目的金额及其波动幅度从数量方面考虑重要性-重要性的数量即重要性水平，是错报金额的大小。审计人员应当考虑各层次的重要性。1.财务报表层次的重要性水平的确定重要性水平=判断基准×比率（5%或0.5%）被审单位规模越大，这个比率要求越小当同一时期各个财务报表的重要性水平不相同时，应取最低的作为财务报表层次的重要性水平。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平的确定(可容忍错报）（它是在不导致财务报表存在重大错报的情况

5、下，审计人员对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。）1）各类交易、账户余额、列报的错报、漏报的可能性账户性质：越重要，越低该账户产生错漏报的可能性：越大，越高验证该账户的成本：越大，越高2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系各账户的重要性水平之和﹦报表层次的重要性水平例题：书P94从性质方面考虑重要性金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的，具体有以下几种情况：具体情况涉及舞弊与违法行为的错报或漏报可能引起违反合同义务履行的错报或漏报影响收益趋势的错报或漏报不期望

6、出现的错报或漏报小金额错报或漏报的累计错报对增加管理层报酬的影响程度错报是否与涉及特定方的项目相关错报对遵守法律法规要求的影响程度评价审计结果时对重要性的考虑在审计完成阶段，审计人员需估计审计的各账户错报，并加以汇总，与报表层次的重要性水平进行比较，以确定发表审计意见的类型。1.评价审计结果时所运用的重要性水平-如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时的重要性水平，审计人员应当重新评估所执行的审计程序是否充分，是否需追加一些审计程序以获取充分的审计证据。2.确定尚未更正错报的汇总数具体错报

7、☆已经识别的对事实的错报涉及主观决策的错报☆推断误差也称“可能误差”，是审计人员对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数3.评价尚未更正错报的汇总数与财务报表层次重要性水平的比较-汇总数低于重要性水平时的处理，无保留意见-汇总数超过重要性水平时的处理(应扩大审计程序的范围/提请被审计单位调整会计报表)，如果无法降低，则注册会计师应当考虑出具非无保留意见-汇总数接近重要性水平时的处理(应追加审计程序/提请被审计单位调整会计报表)例：汇总数与财务报表层次重要性水平的比较案例分析：[资料]审计人员受委托对渝香

8、食品有限公司20X8年12月的财务报表进行审计。1.该公司会计报表显示，20X8年全年实现利润800万，资产总额4000万。2.审计人员审查和阅读该公司会计报表时，发现问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3850元，列入小金库；（3）资产负债表错报16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。[要求]根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；