审计重要性和审计风险.ppt

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1、第四章审计重要性和审计风险教学目的与要求：通过本章的学习，理解重要性的含义并且掌握如何评估重要性，理解审计风险的定义，明确审计风险的组成要素及其相互关系。教学重点：1重要性的定义、及评估；2审计风险的定义、组成要素及其相互系；教学难点：1重要性的评估，及评价审计结果时对重要性的考虑；2审计风险评估，审计风险与重要性、审计证据的关系教学方法：教练相结合作业安排:P751、5、74.1审计重要性重要性含义重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报

2、表做出的经济决策，则该项错报是重大的。注意以下几点:重要性概念中的错报包含漏报重要性包括对数量和性质两个方面的考虑重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的重要性的确定离不开具体环境对重要性的评估需要运用职业判断重要性的确定确定计划的重要性水平时应考虑的因素-在审计计划阶段重要性被看作审计人员认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额（可接受的重要性水平）对被审计单位及其环境的了解审计的目标财务报表各项目的性质及其相互关系财务报表项目的金额及其波动幅度从数量方面考虑重要性-

3、重要性的数量即重要性水平，是错报金额的大小1.财务报表层次的重要性水平的确定重要性水平=判断基础×比率-基准通常包括：资产总额、净资产、营业收入、净利润等考虑的因素所选择的判断基础必须反映被审计单位的规模所选择的判断基础应该能够反映财务报表使用者主体的要求需要考虑判断标准的具体情况需要考虑判断标准的具体情况-当所确定的各个财务报表的重要性水平不同时，应当选择其中最低者作为财务报表层次的重要性水平2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平的确定（可容忍错报）-它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，审

4、计人员对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。1）各类交易、账户余额、列报的性质及错报、漏报的可能性账户性质：越重要，越低该账户产生错漏报的可能性：越大，越高验证该账户的成本：越大，越高2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系各账户的重要性水平之和﹦报表层次的重要性水平举例：重要性水平分配单位：万元项目金额甲方案1%乙方案（专业判断从成本角度）现金70072.8应收账款21002125.2存货42004270固定资产70007042总计14000140140从性质方面

5、考虑重要性金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的具体情况涉及舞弊与违法行为的错报或漏报可能引起违反合同义务履行的错报或漏报影响收益趋势的错报或漏报不期望出现的错报或漏报小金额错报或漏报的累计错报对增加管理层报酬的影响程度错报是否与涉及特定方的项目相关评价审计结果时对重要性的考虑-重要性被看作是错报或漏报是否影响到财务报表使用者进行判断和决策的标准1.评价审计结果时所运用的重要性水平-评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。-如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制

6、审计计划时的重要性水平，审计人员应当重新评估所执行的审计程序是否充分2.错报或漏报的汇总已经识别的具体错报对事实的错报涉及主观决策的错报推断误差也称“可能误差”，是审计人员对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报通过实质性分析程序推断出的估计错报3.汇总数与财务报表层次重要性水平的比较-汇总数低于重要性水平时的处理-汇总数超过重要性水平时的处理(应扩大实质性测试的范围/提请被审计单位调整会计报表)-汇总数接近重要性水平时的处理(应追加审计

7、程序/提请被审计单位调整会计报表)例：汇总数与财务报表层次重要性水平的比较案例分析[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X8年12月的财务报表进行审计。1.该公司会计报表显示，20X8年全年实现利润800万，资产总额4000万。2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货低估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。[要求]根据上述问题，做出重要性

8、的初步判断，并简要说明理由；解析：1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平﹦4000*0.5%﹦20万元根据利润表计算的重要性水平﹦800*5%﹦40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20元。2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于