审计计划重要性和审计风险培训课件.ppt

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1、第6章审计计划、重要性和审计风险二、教学大纲（一）审计计划1、审计计划的作用2、审计计划的内容及编制3、审计计划的审核（二）重要性1、重要性的定义2、重要性的运用3、编制审计计划时对重要性的评估4、评价审计结果时对重要性的考虑一、教学计划本章教学需要6个学时。（三）审计风险1、审计风险的组成要素及其相互关系2、评估固有风险应考虑的因素3、控制风险的初步评估4、符合性测试与控制风险的进一步评估5、实质性测试与控制风险的最终评估6、检查风险的评估基础7、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响8、检查风险与审计

2、意见的类型三、教学目的通过本章的学习，应掌握审计计划、重要性和审计风险的基本理论，并了解审计计划、重要性和审计风险的内容，为实际审计工作提供指导和依据。四、教学要求理解审计计划的作用、审计计划的内容、审计计划的编制和审核；掌握重要性的定义、适用范围和重要性的运用，掌握编制审计计划时对重要性的评估和评价审计结果时对重要性的考虑；弄清弄懂审计风险的组成要素及其相互关系，掌握评估固有风险应考虑的因素，掌握控制风险的初步评估和检查风险的评估基础等问题。6审计计划、重要性和审计风险6-1审计计划6-2重要性6-3审计风险6

3、-1审计计划审计计划的作用使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据。可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。可以避免与被审计单位之间发生误解。6-1审计计划审计计划的内容被审计单位的基本情况审计目的、审计范围及审计策略重要会计问题及重点审计领域审计工作进度及时间、费用预算审计小组组成人员分工审计重要性的确定及审计风险的评估对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用其他有关的内容6-1审计计划审计计划的编制审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划应形成书面文件，并在工作底稿中加以记录。总体审计计划中

4、，时间预算是一个十分重要的内容。具体审计计划，在实际工作中，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。审计计划编制编制人：审计项目负责人形式：①表格式②问卷式③文字叙述式审计计划的体现6-1审计计划审计计划的审核编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。对在审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充、完善，并在工作底稿中加以记载和说明。计划审计工作步骤注意：前四个步骤主要同总体计划制定有关第一步——了解被审计单位经营及所属行业的基本情况第二步——执行分析程序第三步——初步评价重要性水平第四步

5、——考虑审计风险第五步——对重要认定制定初步审计策略第六步——了解被审计单位内控制度第七步——进行符合性测试及评估控制风险第八步——确定检查风险及设计实质性测试注意：后四个步骤主要与具体计划制定有关6-2重要性重要性的定义我国独立审计准则对重要性的定义是：“本准则所称重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用的判断或决策。”重要性概念是针对会计报表而言的。重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。重要性的判断离不开特定的环境。重要性与可容忍误差之间的关系。确定

6、重要性学习重点注意以下几方面-两阶段：计划阶段，评价阶段-两标准：金额、性质-两层次：报表层、账户层-两关系：重要性与审计风险关系，重要性与审计证据关系-两方法：分配，不分配-重要性的运用-错报、漏报的汇总6-2重要性重要性的适用范围执行会计报表审计时，应当运用重要性原则。执行其他鉴证业务时，除非其他规定和其他准则有特定要求，应当参照重要性原则办理。项目阶段运用实质审计准备阶段初步判断重要性水平，以确定所需审计证据的数量重要性被看作是审计所允许的可能或潜在的未发现的错报和漏报的限度审计实施阶段如果注册会计师接受更

7、低的重要性水平，应当选用以下方法控制审计风险至可接受的水平1扩大符合性测试范围或追加符合性测试程序，以降低对控制风险的初步判断水平2修改计划实施的实质性测试程序的性质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平审计结束阶段如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当重新评估所执行的审计程序是否充分；如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审单位调整报表，以降低审计风险；如果尚未调整的错报漏报汇总数接近重要性水平，注册

8、会计师应当实施追加审计程序，或提请被审单位进一步调整已发现的错报漏报，以降低审计风险重要性被看作是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报，是否影响到会计报表使用者判断和决策的标志6-2重要性重要性的运用运用重要性原则的一般要求金额和性质的考虑数量性质两个层次重要性的考虑会计报表层次账户和交易层次6-2重要性重要性的运用重要性与审计风险之间的关系审计人员应当考虑重要性与审计风险之