审计课件 第六章审计计划重要性和审计风险.ppt

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1、第六章审计计划、重要性和审计风险12021/10/81理解审计计划的概念、种类和步骤掌握审计重要性的概念和应用掌握审计风险的概念、构成要素及构成要素的相互关系学习目的22021/10/82第一节审计计划一、审计计划的含义审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。注意：对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。2021/10/83二、作用1、可使审计人员能够根据具体情况收集充分、适当的证据。2、可

2、以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。3、可以避免与被审计单位之间发生误解。2021/10/84三、内容（一）总体审计策略1、概念：是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是CPA从接受委托到出具审计报告整个过程的基本工作内容的综合计划。2021/10/852、内容（1）被审计业务的特征。（被审计单位的基本情况）（2）明确审计业务的报告目标（3）重要会计问题及重点审计领域（4）审计工作进度及时间、费用预算（5）审计小组组成及人员分工（6）审计重要性的确定及审计风险的评估（7）对专家、内审人员及其他审计人员工作的利

3、用（8）其他有关内容。62021/10/86（二）具体审计计划1、概念是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。72021/10/872、内容（1）审计目标（2）审计步骤（3）执行人及执行时间（4）审计工作底稿的索引号（5）其他有关内容。82021/10/88（三）审计过程对计划的更改1、计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。2、审计过程可以分为不同阶段，通常前面阶段的工作结果会对后面阶段的工作计划产生一定

4、的影响，而后面阶段的工作过程中又可能发现需要对已制定的相关计划进行相应的更新和修改。2021/10/89四、审计计划的编制1、编制人：审计项目负责人。2、形式：三种。①表格式；②问卷式；③文字叙述式。3、审计计划的体现：①在编制总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容,既是合理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、判断CPA工作效率的依据。②具体审计计划，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。2021/10/8104、注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审

5、计单位有关人员的工作相协调，但独立编制审计计划仍是审计人员的责任。审计计划应当在具体实施前下达至审计小组的全体成员。2021/10/811五、审计计划的审核1、总体审计计划的审核（1）审计目的、审计范围及重点审计领域的确定是否恰当（2）时间预算是否合理（3）审计小组成员的选派和分工是否恰当（4）对被审计单位的内部控制制度的信赖程度是否恰当（5）对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当（6）对专家、内审人员及其他审计人员工作的利用是否恰当。2021/10/8122、具体审计计划的审核（1）审计程序能否达到审计目标（2）审计

6、程序是否适合各审计项目的具体情况（3）重点审计领域中各审计项目的审计程序是否恰当（4）重点审计程序的制定是否恰当。2021/10/813六、计划审计工作的步骤注意：前四个步骤主要与总体计划制定有关。第一步→了解被审计单位经营及所属行业的基本情况；第二步→执行分析性复核程序；第三步→初步评价重要性水平；第四步→考虑审计风险；注意：后四个步骤主要与具体计划制定有关。第五步→对重要认定制定初步审计策略；第六步→了解被审计单位内部控制；第七步→进行内部控制测试及评估控制风险；第八步→确定检查风险及设计实质性测试。2021/10/8

7、14一、重要性的定义1、《审计准则第1221号——重要性》：“重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者做出的经济决策，则该项错报是重大的。”第二节审计重要性152021/10/815对该定义的理解：第一，重要性概念是针对财务报表使用者决策而言的；第二，重要性是针对错报金额和性质而言的；第三，重要性的判断离不开具体环境；第四，对重要性的评估需要运用职业判断。162021/10/8162、重要性水平的含义重要性水平是针对错报金额的大小而言的。错报的金额大，即为高水平；

8、错报的金额小，则为低水平。理解：（1)重要性水平是注册会计师站在报表使用者角度考虑能够接受的错报金额；(2)重要性水平要视不同规模的企业而定。172021/10/8173、重要性性质的含义是指某些错报金额虽不大，但情节、后果严重，就是重要的。以下四种情况属于性质重要的错报：(1)涉及舞弊与违法行为的错报