工程项目审计第8章课件.ppt

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1、二、工程项目内部控制审计内容及要点（1）企业是否建立了工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位一般包括：①项目建议、可行性研究：②概预算编制与审核；③项目决策与项目实施；④项目实施与价款支付；⑤项目实施与项目验收；⑥竣工决算与竣工决算审计。（2）企业是否配备了专门的会计人员办理工程项目会计业务，办理工程项目会计业务的人员是否熟悉国家法律法规及工程项目管理方面的专业知识。（3）企业是否建立了工程项目授权制度和审批制度，并按照规定的权限和程序办理工程项

2、目业务。（4）企业是否制定了工程项目业务流程，明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要素，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。（二）项目决策控制点；（1）企业是否建立了工程项目决策环节的控制制度，对项目建议书和可行性报告的编制、项目决策程序等作出明确规定，确保项目决策科学、合理。（2）企业是否组织工程、技术、财会、法律等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告的完整性、客观性进行了技术技术经济分析和评价，出具评审意见。（3）企业是否根据职责分工和审批权限对工

3、程项目进行了决策，决策过程中应有完善的书面记录。重大工程项目，是否报经董事会或类似决策机构集体审议批准。严禁个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。企业工程项目发生重要变更的，是否根据授权重新履行审批程序。（4）根据责权利统一的原则，企业是否建立了工程项目决策及实施的责任制度，明确相关部门及人员的责任，定期或不定期地进行检查。重大工程项目应实行项目法人制，目的在于明确投资责任主体，使其承担投资风险责任，对项目的规划、筹资、招标、定标、实施等全过程负责。（5）企业是否根据国家有关规定和企业实际情况，合理确定了工程项目建设方

4、式。对需要承包给施工企业承建的工程项目，是否区分标内和标外的不同情况制定相应的审批程序。建设单位应对拟招标的项目编制招标文件，提出对投标人的资格要求、技术要求及评标标准等，明确投标人须提交的各种资质证明文件。自行或委托中介机构编制标的，应成立评标专门机构，制定科学合理的评标办法。（三）概预算关键控制点；（1）企业是否建立了工程项目概算环节的控制制度，对概算的编制、审核等作出明确规定，确保概预算编制科学、合理。（2）企业是否组织工程、技术、财会等部门的相关专业人员对编制的概算、预算进行了审核，重点审查编制依据、项目名称、工程量的

5、计算、定额套用等是否真实、完整、准确。（四）结算及价款支付关键控制点；（1）企业是否建立了工程进度价款支付环节的控制制度，对价款支付的条件、方式以及会计核算程序作出明确规定，确保价款支付及时、正确。对于重大项目，企业是否考虑聘请符合国家资质规定的中介机构，如招标代理、工程监理、财务监理等，协助企业进行工程项目的管理。（2）企业会计人员是否对工程合同约定的价款支付方式、有关部门提交的款项支付申请及凭证、审批人的批准意见等进行了审查和复核。复核无误方可办理价款支付手续。工程进度款的支付要按照工程项目进程或合同约定进行，不得随意提前

6、支付。企业会计人员在办理价款支付业务过程中发现拟支付的价款与合同约定的价款支付方式及金额不符或与工程实际完成进度不符等异常现象，是否报告。（3）企业是否严格控制项目变更，对于必要的项目变更应经过相关部门或中介机构（如工程监理、财务监理等）的审核。因工程变更等原因造成价款支付方式及金额发生变动的，是否提供完整的书面文件和其他相关资料。企业会计人员是否对工程变更所涉及的价款支付进行审核。（4）企业是否加强了对工程项目资金筹集与运用、物资采购与使用、财产清理与变现等业务的会计核算，真实、完整地反映工程项目成本费用发生情况、资金流入流

7、出情况及财产物资的增减变动情况。（5）企业是否加强了对在建工程项目资金减值情况的定期检查和归口管理，减值准备的计提标准和审批程序是否符合相关规定。（五）竣工决算关键控制点；（1）企业是否建立了竣工决算环节的控制制度，对竣工清理、竣工决算、决算审计、竣工验收等作出明确规定，确保竣工决算真实、完整、及时。（2）企业是否建立了竣工决算清理制度，明确竣工清理的范围、内容和方法，如实填写并妥善保管竣工清理清单。（3）企业是否加强了对工程剩余物资的管理，对需要处置的剩余物资，是否明确处置权限和审批程序，并将处置收入及时入账。（4）企业是否

8、依据国家法律法规的规定及时编制了竣工决算。企业是否组织有关部门及人员对竣工决算进行审核，重点审查决算依据是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算是否正确。（5）企业是否建立了竣工决算审计制度，及时组织竣工决算审计。未实施竣工决算审计的工程项目，原则上不得办理竣工