第8章审计抽样ppt课件.ppt

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1、第八章审计抽样1本章主要内容1、审计抽样简述定义、特征、步骤2、审计抽样种类1）统计抽样和非统计抽样2）属性抽样和变量抽样3、审计抽样的基本程序和样本选取方法1）基本程序2）简单随机选样、系统选样和分层选样4、抽样风险和非抽样风险2第一节审计抽样简述一、定义审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。3二、审计抽样的基本特征：1．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；2．所有抽样单元都有被选取的机会；3．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型

2、的某一特征。4统计原则由总体合理抽取样本由样本科学推断总体5合理总体中每个个体被抽取的概率相等6三、特点1、抽样审计不同于详细审计详细审计是指百分百地审计对象总体中的全部项目，并根据审计结果形成审计意见。而抽样审计是从审计对象总体根据统计原理选取部分样本进行审计，并根据样本推断总体并发表审计意见。2、抽样审计一般可用于逆查、顺查、函证等审计程序，也可用于符合性测试和实质性测试；但审计师在进行询问、观察、分析性复核时则不宜运用审计抽样。73、审计抽样不能等同于抽查抽查作为一种技术，可以用于审前调查、确定审计重点、取得审计证据，在使用中无严格要求。而审计抽

3、样作为一种审计方法，需运用统计原理，并严格按规定的程序和抽样方法的要求实施。8四、适用范围抽样法适用于工作基础比较好，内部控制比较健全的单位。一般应具备以下几个条件： 　　1、单位内部组织机构比较健全，干部素质较高； 　　2、具有严格的经济责任制度和科学管理制度，并能认真执行； 　　3、企业管理、会计基础工作比较好，会计制度比较健全； 　　4、内部控制制度比较严格，能发挥监督作用。9五、审计抽样通常不适用于下列情况：1、检查总体的完整性；2、抽样单位较少；3、总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；4、可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高

4、；5、有特殊风险或需要特别关注的事项；6、使用审计抽样不符合成本效益原则。10六、审计抽样步骤一）样本设计审计抽样中样本设计阶段的工作主要包括以下几个步骤：1、确定测试目标；2、定义总体与抽样单元，确保总体的适当性和完整性；3、定义误差构成条件。二）选取样本1、确定样本规模；2、选取样本；3、对样本实施审计程序。三）评价样本结果1、分析样本误差；2、推断总体误差；3、形成审计结论。11第二节审计抽样的种类一、统计抽样和非统计抽样一）统计抽样1、定义：统计抽样是指根据概率理论，从全体调查对象中随机抽取一部分样本单位据以观察，取得样本单位数据而据以推断总体

5、的一种调查方法。统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：1）随机选取样本；2）运用概率论评价样本结果。12在抽样统计中有时不能以自然个体为单位，而要按实际需要和使用方便把这些自然个体划分为若干单元，抽样时把每个单元看作一个个体，称为抽样单元。2、统计抽样的优缺点：优点：1.科学的确定样本量2.随机选样，减少偏见3.量化抽样风险4.运用概率统计理论对样本结果进行推断总体特征。缺点：统计抽样可能发生额外的成本，需要特殊的专业技能，而且也做不到绝对准确。133、统计抽样方法：属性抽样——适用于控制测试，变量抽样——适用于细节测试。14二）非统计抽样1、定义：

6、非统计抽样也称判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估的抽样方法。2、特点：1、使用方便；2、主观判断，不如统计抽样客观；3、根据经验和主观判断结论不够准确；4、不能量化抽样误差和抽样风险。但是，非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。15三）统计抽样和非统计抽样的比较1、相同点：A、都需合理运用专业判断；B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。162、根本区别：统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险

7、，这是与非统计抽样最重要的区别。另外，统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果。非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。注册会计师使用非统计抽样时，必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，但不能精确地测定出抽样风险。只要设计得当，都可以获取审计所要求的充分、适当的证据。17四）两种抽样的选择：审计人员在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。统计抽样可能发生额外的成本。首先，统计抽样需要特殊的专业技能，因此，使用统计抽样需要增加额外的支出培训注册会计师。其次

8、，统计抽样要求单个样本项目符合统计要求，这些也可能需要支出额外的费用。审计人员可以使用统计抽样