审计抽样课件.ppt

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1、591第六章审计抽样94教学目标：1、了解审计抽样的涵义和种类、样本的设计和选取、样本结果的评价。2、掌握属性抽样和变量抽样的目的、用途及方法。教学重点与难点：样本的设计与选取。教学时数：4节教学过程：2第一节审计抽样的涵义及种类现代审计发展9520世纪以来审计的重要发展，以美国为首的资本经济迅速发展，股份制形式的出现，审计发生了变化。主要表现在：以查错防弊为主的详细审计发展为审查偿债能力为主资产负债表审计，再到对会计报表的公允性和正确性发表审计意见；审计机构呈现集中化趋势，审计技术不断完善，制度基础审计得到推广；由原来只重审查，评价会计资料及其经济活动扩大到企业组织结构、外部环境、产品市场

2、、经营决策直到管理人员的素质。抽样审计方法广为运用，社会审计范围进一步扩大。3一、审计抽样的涵义95指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取若干项目组成一定数量的样本进行审计，通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。不同于详细审计，不能等同于抽查，非适用于所有的审计程序适用于：逆查、顺查、函证、盘点等审计方法，不适用：询问、观察、分析性复核等方法。4二、审计抽样的分类96按不同的标准，可以有不同的分类。审计抽样按技术划分(决策依据)按内容划分(总体特征)统计抽样96概率,内部控制非统计抽样（任意抽样、判断抽样）执业经验判断能力属性抽样变量抽样（适用于内控的符合性测试。）（

3、适用于账户余额或报表项目的实质性测试。）﹡5审计抽样程序样本设计样本选择样本审计抽样结果评价6第二节样本的设计与选取97一、样本的设计1、概念指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量等要求所进行的计划工作。17672、设计样本考虑的因素97（1）审计目的97（2）审计对象总体与抽样单位98（3）抽样风险与非抽样风险98（4）可容忍误差98（5）可信赖程度98（6）预期总体误差99（7）总体与分层9983）抽样风险审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。959抽样风险抽样风险控制测试风险96实质性测试风险信赖不足风险信赖过度风险误

4、受风险误拒风险审计效果审计效率10非抽样风险:指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解证据等而未能发现重大误差的可能性。96114）可容忍误差:指注会可接受的总体中的最大误差,即精确度;(是注会据风险承受能力,主观意愿上接受的最大偏差）也即审查结果差错率与总体存在差错率所期望允许的差错幅度。如：预计差错率为3%，精确度为±1%，那审查后的差错率如在2%（下限）或4%（上限）之间，认为是符合抽查质量要求的。精确度除用相对数外，也用绝对数表示，如±2000元。可以是属性抽样如：确定对赊销业务审批手续是否执行有效,可容忍误差就是可容忍的发现审批不合格的数量.影响：①精确度越大（差错容许界限

5、越大），则抽查的样本数越少；即精确度(可容忍误差)的高低与抽取样本数成反比例关系。②精确度的高低又取决于审计项目的重要性：审查重要项目，应提高精确度；审查一般项目，则可放宽一些。抽样技术测试种类目标属性抽样控制测试179估计总体既定控制的可接受的最大偏差率（次数）变量抽样实质性测试179估计总体总金额或者总体中的可接受的最大错误金额125）可信赖程度（即可靠程度）用预计抽样结果能够代表审计对象总体特征的百分比来表示,是测定抽样可靠性的尺度。如确定90%的可靠程度，就是要求其正确性有90%的把握。影响：对可信赖程度要求越高，需选取的样本量相应越大原因：要求样本的可靠程度越高，就必须有较大的样本

6、量作保证，当样本量等于总体量时，样本的可靠程度为100%。可靠程度的数值一般在90%～99%之间。136）预计总体误差：是注会预期在审计过程中发现的误差。（解释：它是一个估计值，好比中医看病，一般先会对面部表情进行观察，就可预测其得的是什么病，一样的道理）体现在细节测试中叫预计总体错报：如确定对赊销业务的审批手续是否执行有效,预计总体错报就是预期在总体中存在的审批不合格的数量。在控制测试中叫预计总体偏差率【指总体（被审资料的全体）可能出现的差错概率，它是审计人员在对被审对象内控制度作小范围测试后，并据被审的规模、业务频繁程度和上次查账情况，作出差错量或异常量多少的估计】用差错量或异常量占总体

7、的百分率表示。如2%或1%。14预计总体偏差率与被审内控和会计核算质量及样本规模的关系。如内控制度无效、会计核算质量差，则预计差错发生率就高，在既定可容忍误差下，注会面临的风险越大，注会越应当谨慎，那么抽样的规模势必要大，抽取的样本就要更多一些、实施更多审计程序；反之，抽取的样本就可以少一些。因此差错发生率与抽取样本数量成正比例关系。预计总体误差越大，则样本规模越大。157)总体与分层99分层抽样——也叫类型