审计课件第九讲 审计抽样.ppt

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1、第九讲审计抽样【学习目的】了解：审计抽样的理论基础和现实依据理解:统计抽样和非统计抽样抽样风险与非抽样风险掌握:属性抽样进行控制测试变量抽样进行实质性测试某类交易或账户余额是否所有项目都重要是选取全部项目是否有个别重大项目选取特定项目剩余总体是否重大审计抽样是否否不实施任何审计程序否实施分析程序等无须抽样的程序否是是是否需要抽样一、审计抽样概述二、抽取样本的方法三、属性抽样四、变量抽样一、审计抽样概述（一）审计抽样1.审计抽样的含义是指审计人员在审计过程中，从审计对象总体中选取一定数量的项目（即样本），并根据样本项目的特征推断总体项目特征的方法。是指审计人员为形成

2、审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。总体的范围应视审计目的而定。如，审计目的是应收账款的存在性，其总体就应是应收账款明细账。是指构成总体的个别项目。2.审计抽样应当具备三个基本特征（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。3.审计抽样的理论基础和现实依据（1）审计目的的变迁使审计抽样技术的应用成为必然；（2）审计对象的多元化和复杂性使审计抽样成为必须；（3）企业内部控制的完善为审计抽样的实现提供了客观条件；（4）概率

3、和数理统计理论与技术的发展为审计抽样提供了理论和技术基础。（二）抽样风险与非抽样风险1.抽样风险（1)定义是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。增加样本规模可以降低抽样风险，但样本规模过大会增加成本。如果对所有的项目都进行测试（即详细审计），就不会有抽样风险。但可能存在非抽样风险。（2）种类1）控制测试中抽样风险（2种）信赖不足险:是指由抽样结果导致的，对本来可信赖程度较高的内部控制给予较低信赖程度的风险（即低于其实际可信赖程度）。信赖过度险:是指由抽样结果导致的，对本来可信赖程度较低的内部控制给予较高信赖程度的风险（即超过了其实际可

4、信赖程度）。2）实质性测试中的抽样风险（2种）误拒险:又称a风险，是指抽样结果表明账户余额存在重大错误，而实际上不存在重大错误的风险。误受险:又称ß风险，是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误，而实际上存在重大错误的风险。风险之间的关系图信赖不足险信赖过度险误拒险误受险控制测试实质性测试抽样风险非抽样风险检查风险2.非抽样风险是指审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。无论是抽样审计还是详细审计，都无法消除这一风险。（三）非统计抽样与统计抽样审计抽样可以分为：1.非统计抽样2.统计抽样1.非统计抽样（1）含义是指审计人员

5、完全凭借主观标准和个人经验确定样本规模，评价样本结果的方法。这一方法只要运用得当，与统计抽样方法一样可以提供充分、适当的证据。（2）程序1）计划样本计划样本时，要考虑样本与审计目标或内部控制目标的关系，以及样本量与相关因素的关系。2）选择样本3）评估结果2.统计抽样（1）含义是指运用概率论和数理统计的方法确定样本规模、选取样本、评价样本结果的方法。（2）程序与非统计抽样相同。（3）适用范围有健全的内部控制的被审计单位。（4）优点1）设计有限的抽样；2）科学地确定样本规模；3）客观地评估审计结果。（5）种类1）属性抽样*是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测

6、定总体特征发生率而采用的一种方法。属性抽样用于控制测试。如：测试“赊帐是否有赊帐管理员批准”这一属性。样本推断的特征与总体真实特征的允许误差范围。抽出的样本有多大的比例能代表总体特征。2）变量抽样是指用来估计总体金额的一种方法。变量抽样用于实质性测试。如：估计应收账款的期末余额。3）货币单位抽样是运用属性抽样的理论估计总体金额误差的一种抽样方法。3.非统计抽样与统计抽样的区别（4）（1）在抽样风险的计量方面非统计抽样不能量化抽样风险；而统计抽样能够运用数学方法,量化抽样风险，使抽样风险的计算更加精确，如：可靠程度为95%，审计风险则为5%。（2）在样本量的确定方面

7、非统计抽样可能完全运用判断的方法，样本量不准确；而统计抽样运用数学方法确定，样本量准确。（3）在抽样方法方面非统计抽样，既可以运用统计抽样方法，也可以运用非统计抽样方法;而统计抽样，只能运用统计抽样方法。（4）在样本审计结果的评估方面非统计抽样，多运用判断来评价样本审计结果；而统计抽样，用数学方法评样本审计结果。二、抽取样本的方法（一）统计抽样1、随机抽样即总体中每一个项目被抽取的概率相等。审计人员一般用随机数表进行随机抽样。（1）随机数表列号行号（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）10003703997547646733154699314668549

8、78559