《审计抽样和》PPT课件

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1、第十章审计抽样和选择性测试方法第一节审计抽样概述第二节控制测试中抽样技术的应用第三节实质性程序中抽样技术的应用第一节审计抽样概述本节主要内容审计抽样的含义获取审计证据时对审计抽样和其他选择测试项目方法的考虑对抽样风险和非抽样风险的考虑样本设计样本选取样本结果评价一、审计抽样的含义概念定义：是指对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有单元都有被选取的机会。特征：对部分项目实施审计程序、所有单元都有机会被抽取、测试的目的。审计抽样的种类按抽样决策划分：--统计抽样--非统计抽样按审计抽样所了解的总体特征划分：--属性抽样--变量抽样统计抽样与非

2、统计抽样的区别统计抽样非统计抽样样本规模的确定运用模型并明确承认相关因素运用判断并且不明确承认相关因素样本选取随机选取判断选取评价样本结果运用统计法则和职业判断运用判断二、获取证据时对审计抽样和其他选取测试项目方法的考虑实施风险评估程序时对审计抽样的考虑－－风险评估程序通常不涉及审计抽样实施控制测试时对审计抽样的考虑－－当控制的运行留下轨迹时，可以考虑使用审计抽样。对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，不涉及审计抽样实施实质性程序时对审计抽样的考虑－－在实施细节测试时，可以使用审计抽样获取证据；在实施分析性程序时，不宜使用审计抽样。

3、对其他选取测试项目方法的考虑－－选取全部项目、选取特定项目三、对抽样风险和非抽样风险的考虑抽样风险的概念根据样本得出的结论与对总体全部项目实施相同程序得出的结论存在差异。非抽样风险的概念由于某些与样本规模无关的因素而导致得出错误结论的可能性。抽样风险和非抽样风险的控制通过扩大样本规模控制抽样风险通过采取质量控制措施控制非抽样风险审计测试抽样风险种类对审计工作的影响控制测试信赖过度风险效果[后怕]信赖不足风险效率[后悔]实质性程序误受风险效果[后怕]误拒风险效率[后悔]注：两种测试中的非抽样风险对审计效率、审计效果都有影响。非抽样风险因采用不恰当的审计程序或方法

4、，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。非抽样风险无法量化，对审计工作的效果和效率都有一定的影响。产生的原因主要有：a人为错误，如未找出样本文件中的错误等；b运用了不切合审计目标的程序；c错误解释样本结果。四、样本设计考虑的因素包括：审计程序目标审计对象总体和分层抽样单元误差构成条件可容忍误差－－可容忍误差与样本量成反向关系预期总体误差－－如果存在预期总体误差，则应当选取较大的样本量五、样本选取使用随机数表或计算机辅助审计技术选样系统选样选样间距＝总体规模÷样本规模随意选样六、样本结果评价评价程序包括：分析样本误差、推断总体误差、重估抽样风险、形成审计

5、结论。分析样本误差推断总体误差重估抽样风险形成审计结论实质性测试推断总体误差可容忍误差影响措施情形一推断总体误差超过可容忍误差经重估后抽样风险不能接受[效果]①增加样本量②或执行替代审计程序情形二推断总体误差接近可容忍误差经重估后抽样风险可能不能接受[效果或效率]①考虑是否增加样本量[不一定]②或考虑是否执行替代审计程序控制测试－－注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，则应当考虑增加样本量或修改实质性测试程序。第二节控制测试中抽样技术的应用属性抽样中的基本概念误差审计对象总体风险与可信赖程度属性抽样的具体方法固定样本量抽样停—走抽

6、样发现抽样第二节实质性程序中抽样技术的应用变量抽样的基本概念抽样风险正态分布标准离差变量抽样的方法单位平均估计抽样比率估计抽样差额估计抽样