审计学 审计抽样ppt课件.ppt

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1、审计学Auditing第九章审计抽样第一节选取测试项目的方法第二节审计抽样概述第三节控制测试中抽样技术的运用第四节实质性测试中抽样技术的运用不懂理论随便抽,懂了理论不自由第一节选取测试项目的方法1.选取全部项目通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。（一网打尽）(1)总体有少量的大额项目构成。（基于重要性的考虑）(2)存在特别风险。（非常规的交易事项等）(3)信息系统自动执行的计算或其它程序具有重复性。（对全部项目进行检查符合成本效益原则）2.选取特定项目3.审计抽样①大额或关键项目；②超过某一金额的全部项目；③被用于获取某些信

2、息的项目；④被用于测试控制活动的项目。①覆盖率②风险因素或将这两种方法结合使用考虑因素选取特定项目≠审计抽样特定项目并不能代表审计对象总体或某一子总体中全部项目的特征，不能根据所测试项目中发现的误差推断总体的误差。注意噢第一节选取测试项目的方法针对性（抓大放小）对总体缺乏特别的了解时需要根据样本推断总体1.审计抽样的特征第二节审计抽样概述①对低于百分之百的项目实施审计程序；②所有抽样单元都有被选取的机会；③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。2.审计抽样的适用情形审计程序目的是否适用审计抽样风险评估程序用来识别重

3、大错报风险领域通常不涉及审计抽样控制测试测试内部控制的有效性控制的运行留下轨迹时，可以考虑使用审计抽样。未留下运行轨迹的控制，比如询问、观察等审计程序，不涉及审计抽样实质性程序（交易、账户余额、列报的细节测试和分析程序）直接用以发现认定层次重大错报在对交易和账户余额实施细节测试时，可以使用审计抽样获取证据；在实施分析性程序时，不宜使用审计抽样；在获取列报的证据时不采用审计抽样第二节审计抽样概述第二节审计抽样概述①复核销售交易以确定大额和异常金额；（分析程序）②观察应收账款管理员的职责是否与处理现金的职责分离；（控制测试）③审查销售发

4、票副本以确定，赊销已有信用经理批准；（控制测试）④选取发货单追查至销售发票副本；（控制测试）⑤将每张销售发票的与相关发货单金额上的金额进行核对（交易的实质性测试）①抽样不适合分析程序；②抽样不适合观察程序；③④⑤适用。例：试确定下列审计程序是否适合运用审计抽样？3.抽样风险抽样风险是指CPA根据样本得出的结论（A1），和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论（A2）存在差异的可能性。抽样风险控制测试风险细节测试风险信赖不足风险信赖过度风险误受风险误拒风险审计效果审计效率第二节审计抽样概述推断的控制有效性低于其实际有效性的风

5、险（该相信的没相信，后悔啦！）。推断的控制有效性高于其实际有效性的风险（相信了不该相信的，上当啦！）第二节审计抽样概述控制测试时抽样风险的比较举例CR的评估水平CR的实际水平信赖过度风险30%70%信赖不足风险80%40%评估的控制风险低于实际的控制风险，因而确定可接受的检查风险较高，执行的实质性程序少，但是实际上要求进行更多的实质性程序，要求收集更多的审计证据。——影响审计效果评估的控制风险高于实际的控制风险，因而确定可接受的检查风险较低，执行的实质性程序多，实际上没有必要。——降低了审计效率3.抽样风险抽样风险控制测试风险细节测

6、试风险信赖不足风险信赖过度风险误受风险误拒风险审计效果审计效率推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险（把老虎当成了猫）。推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险（把猫当成了老虎）。第二节审计抽样概述细节测试时抽样风险的比较举例。注册会计师对样本测试后发现一笔240万元的错报的处理第二节审计抽样概述·240万元350万元（恰当的重要性水平）150万元（已选取的重要性水平）CPA通常会停止对该账面金额继续进行测试，并根据样本结果得出账面金额无重大错报的结论。显然，容易导致CPA发表不恰当的审计意见，影响审计效果。⑵误拒风险：·240万

7、元350万元（已选取的重要性水平）150万元（恰当的重要性水平）CPA会扩大细节测试的范围并考虑获取其他审计证据，最终CPA会得出恰当的结论。在这种情况下，审计效率可能降低。⑴误受风险：3.抽样风险抽样风险控制测试风险细节测试风险信赖不足风险信赖过度风险误受风险误拒风险审计效果审计效率该风险可能导致CPA不恰当的审计意见即放走坏人的风险只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。抽样风险只与被检查的项目的数量有关，所以无论是控制测试和细节测试，CPA都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。第二节审计抽样概述该风险可能导致CPA增加不必要的审计

8、程序即冤枉好人的风险4.非抽样风险可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：①注册会计师选择的样本不适合于测试目标。②注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。③注册会计师选择了不适用于实现特定