第七讲 审计抽样ppt课件.ppt

《第七讲 审计抽样ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第七讲审计抽样桂林电子科技大学信息科技学院2012年3月，桂林目录一、审计抽样的概念二、抽样风险三、审计抽样的过程四、审计抽样在控制测试中应用五、审计抽样在实质性程序中应用一、审计抽样的概念审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。一、审计抽样的概念总体抽样单元总体如何选择？测试项目全部项目特定项目抽样一、审计抽样的概念在哪些审计程序中运用审计抽样？风险评估环节？控制测试环节？实质性程序环节？√√且有运行轨迹的控制环节√分析性程序？一、审

2、计抽样概念审计抽样抽查审计抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。审计抽样需要运用抽查技术，但更重要的工作内容是根据审计目的及环境要求作出科学的抽样决策。抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。审计抽样需要运用抽查技术，但更重要的工作内容是根据审计目的及环境要求作出科学的抽样决策。抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，使用中并无严格要求。审计抽样需要运用抽查技术，但更重要的工作内容是根据审计目的及环境要求作出科学的

3、抽样决策。一、审计抽样的概念分类统计抽样非统计抽样属性抽样变量抽样相同：A都需合理运用专业判断；B都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；C都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。对比区别：统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。一、审计抽样的概念分类统计抽样非统计抽样属性抽样变量抽样指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。一般运用于控制测试中，来估计总体既定控制的偏差率（次数）。一、审计抽样的概念分类统计抽样非

4、统计抽样属性抽样变量抽样指用来估计总体金额而采用的一种方法。一般运用于实质性测试中，估计总体金额或者总体中的错误金额。目录一、审计抽样的概念二、抽样风险三、审计抽样的过程四、审计抽样在控制测试中应用五、审计抽样在实质性程序中应用二、抽样风险分类抽样风险非抽样风险依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性。因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。二、抽样风险分类抽样风险非抽样风险信赖不足风险信赖过度风险误受风险误拒风险效果效率三、审计抽样的过程样本设计选取样本评价样本确定审计目标

5、定义总体和抽样单元定义误差构成条件确定样本规模选取样本分析样本误差推断总体误差形成审计结论三、审计抽样的过程1、几个概念三、审计抽样的过程1、几个概念三、审计抽样的过程2、样本选取的方法三、审计抽样的过程3、对控制测试的样本结果评价（1）统计抽样时总体偏差率+抽样风险允许值=总体偏差率上限三、审计抽样的过程3、对控制测试的样本结果评价（2）非统计抽样时总体误差率可容忍误差率>=总体不可接受总体误差率可容忍误差率<总体是可接受思考发现总体不可接受如何办？修正重大错报风险评估水平增加实质性程序新的控制测试判断重大风险评估水平三、审

6、计抽样的过程4、对细节测试的样本结果评价（1）统计抽样时总体错报上限=经调整的推断总体错报+抽样风险允许值三、审计抽样的过程4、对细节测试的样本结果评价（2）非统计抽样时总体错报可容忍错报>=总体不可接受总体错报可容忍错报<总体是可接受思考发现总体不可接受如何办？修改错报调整账面记录是否扩大测试范围目录一、审计抽样的概念二、抽样风险三、审计抽样的过程四、审计抽样在控制测试中应用五、审计抽样在实质性程序中应用四、审计抽样在控制测试中应用1、控制测试中的审计抽样方法（1）发现抽样（2）属性抽样前提：预计控制高度有效时使用：预计总体

7、偏差率为0，检查样本时发现一个偏差即停止，样本不可信，总体不可信。四、审计抽样在控制测试中应用1、控制测试中的审计抽样方法（1）发现抽样（2）属性抽样属性：审计对象的总体质量特征，抽样分布为二项式分布：“对、不对”；“是、不是”；总体特征为反映遵循制度规定或要求的水平四、审计抽样在控制测试中应用样本设计选取样本评价样本确定审计目标定义总体和抽样单元定义误差构成条件确定样本规模选取样本分析样本误差推断总体误差形成审计结论四、审计抽样在控制测试中应用2、控制测试中的审计抽样过程（1）确定测试目标（2）定义总体和抽样单元提供控制运行

8、有效性的审计证据，支持计划的重大错报风险估计水平考虑：总体的同质性、适当性、完整性；抽样单元与审计目标相适应四、审计抽样在控制测试中应用2、控制测试中的审计抽样过程思考：在销售交易完整性认定的控制测试中，要测试用于保证所有发出商品都已开出销售发票的控制是否有效，总体应该是什么