第七章 审计抽样ppt课件.ppt

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1、第七章审计抽样审计抽样概述抽样技术在审计中的运用（控制测试中抽样技术的应用、实质性程序中抽样技术的应用）7/29/20211第七章第一节审计抽样概述为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，审计抽样应运而生。一、审计抽样的含义（一）审计抽样的概念——审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体结果特征的一种方法。审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，且所有项目都有机会被选取。[较公平，较民主，所以有代表性，可以推断总体结论]。7/29/20212第七章审计抽样应当具备三个基本特征：(1

2、)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；(2)所有抽样单元都有被选取的机会；(3)审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。（偏差率，错报额）7/29/20213第七章【答案】ABD【解析】选项C不恰当，只要采用审计抽样就有抽样风险。【例题·多选题】审计抽样应当具备以下(　　)特征。A．对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B．审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的控制测试运行的有效或验证某一认定金额是否正确C．抽样风险的最理想值是零D．所有抽样单元都有被选取的机会7/29/20214第七章适用范围审计程序具体内容是否适宜抽样(1

3、)风险评估所有否(2)控制测试留下控制运行轨迹的控制执行是未留下控制运行轨迹的控制执行否(3)实质性程序细节测试是实质性分析否7/29/20215第七章【单项选择题】审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。下列说法中，不正确的是（）。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试C.在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据D.在实施实质性分析程序时，注册会计师也可以使用审计抽样答案：D7/29/2

4、0216第七章（二）审计抽样的种类1、按照审计抽样决策的依据不同，划分为统计抽样和非统计抽样统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本；(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险，定量评价样本结果。7/29/20217第七章(2)非统计抽样，不同时具备上述两个特征的抽样方法为非统计抽样。使用非统计抽样，无法量化抽样风险，只能根据职业判断对其进行定性的评价和控制。7/29/20218第七章2、属性抽样与变量抽样（1）属性抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法。属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性

5、。根据样本偏差率推断总体偏差率7/29/20219第七章（2）变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。主要用途是进行细节测试，以确定记录金额是否合理。变量抽样得出的结论与总体的金额有关[不仅看是否有错，而且看错误金额大小]。根据样本错报额推断总体错报额7/29/202110第七章二、样本的选取方法（了解）三、抽样风险和非抽样风险(一)抽样风险1、抽样风险的概念——是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，即：抽出的样本不能代表总体的风险。7/29/202111第七章抽样风险产生于两大环节：控制测试和细节测试如：采

6、购订单授权的控制测试抽样风险应收账款期末余额的细节测试抽样风险7/29/202112第七章2、控制测试的抽样风险——控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。（1）信赖过度风险——信赖过度风险是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。（相信了坏人）该多做没多做，漏掉重大错报。（2）信赖不足风险——信赖不足风险是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。（委屈了好人）宁可委屈自己，多做程序，也要保证质量。7/29/202113第七章3、细节测试中的抽样风险——细节测试是对某类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目

7、的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。（1）误受风险（错误的接受的风险）——误受风险是指推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。（2）误拒风险（错误的拒绝的风险）——误拒风险是指推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。7/29/202114第七章属性抽样产生风险的原因总体的实际情况内部控制可以信赖内部控制不可信赖样本推断结论内部控制可以信赖正确结论结论错误[信赖过度、结论错误]内部控制不可信赖结论错误[信赖不足、效率降低]正确结论总体的实际情况不存在