第七章审计证据、审计工作底稿和审计抽样ppt课件.ppt

《第七章审计证据、审计工作底稿和审计抽样ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第七章审计证据、审计工作底稿和审计抽样第七章审计证据、审计工作底稿和审计抽样第一节审计证据第二节分析程序第三节审计工作底稿第四节审计抽样第一节审计证据本节介绍四个重难点：审计证据的涵义及作用确定审计证据相关性时应当考虑的因素判断审计证据可靠性的原则八种具体审计程序的含义和特点第一节审计证据一、审计证据的涵义及作用㈠审计证据的涵义审计证据是现代审计中的一个核心概念，可以毫不夸张地说，审计工作就可视为审计证据的搜集、鉴定和运用工作。为了规范注册会计师获取审计证据的内容、数量和质量，以及为获取审计证据所需实施的审计程序，中国注册会计师协会颁布实施了《审计准则第

2、1301号—审计证据》，注册会计师应按该准则的要求，做好审计证据的获取和整理分析工作。第一节审计证据那么，何谓审计证据呢？根据《审计准则第1301号—审计证据》第三条对审计证据所下的定义：“是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。”第一节审计证据㈡审计证据的内容第一节审计证据其中：（1）会计记录中含有的信息会计记录是编制财务报表的基础，是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要组成部分，包括原始凭证、记账凭证、总分类账和明细分类账、未在记账凭证中反映的对财务报表的其他调整

3、以及支持成本分配、计算、调节和披露的手工计算表和电子计算表。会计记录如果是电子数据，注册会计师需要对内部控制予以充分关注，以获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性。第一节审计证据（2）可用作审计证据的其他信息注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在性的证据等；自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等。第一节审计证据财务报表依据的会计记录

4、中含有的信息和其他信息共同构成了审计证据，二者缺一不可。如果没有前者，审计工作将无法进行；如果没有后者，可能无法识别重大错报风险，只有将二者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。第一节审计证据【例题1·单选题】审计证据包括会计记录和其他信息，以下理解不恰当的是()。A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要获取其他信息B.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据的会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注C.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工

5、作将无法进行，但如果没有其他信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础D.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息第一节审计证据㈢审计证据的作用审计证据的作用，从审计工作全过程和注册会计师职业角度看，主要体现在以下几个方面：⒈审计证据是形成审计意见的基础；⒉审计证据是降低审计风险的手段；⒊审计证据是回避审计责任的措施；⒋审计证据是控制审计质量的途经。第一节审计证据二、审计证据的重要特征——充分性和适当性㈠充分性

6、和适当性的涵义⒈审计证据的充分性审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与CPA确定的样本量有关。例如，从200个样本中获取的审计证据比从100个样本中获取的审计证据更充分。审计证据的充分性与重大错报风险成正向关系，即：重大错报风险越大，应获取的审计证据越多。例如，某电器公司受行业性质影响，存货陈旧的可能性较高，计价错报的可能性较大；因而，在审计中应选取更多的存货样本进行测试，以确定存货陈旧程度，进而确定存货价值是否被高估。第一节审计证据⒉审计证据的适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现

7、其中存在错报方面具有相关性和可靠性。⑴审计证据的相关性，是指审计证据与审计目标相关。例如，怀疑被审计单位发出存货没有向顾客开具发票，需要获取完整性的审计证据，则：第一节审计证据正确的审计程序是从发货单中选取样本，追查每张发货单是否已开具发票（副本），这样获取的证据与审计目标相关；错误的审计程序是从发票副本中选取样本，追查每张发票是否附有发货单，这样获取的证据与审计目标不相关。第一节审计证据在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。例如，检查期后应收账款收回的记录和文件，可以提供有关存

8、在和计价的审计证据，但不一定与期末截止是否适当有关。第一节审计证据