第6章 抽样审计方法ppt课件.ppt

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1、第6章抽样审计方法第一节抽样审计概述第二节样本设计及选取第三节属性抽样在控制测试中的应用第四节变量抽样在实质性程序中的应用1第一节审计抽样概述选取测试项目的方法统计抽样和非统计抽样抽样风险和非抽样风险2一、选取测试项目的方法选取方法选取全部项目选取特定项目审计抽样3（一）选取全部项目1.定义：选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。2.何时需选取全部项目？（1）总体由少量大额项目构成。如：所有者权益项目（2）存在特别风险且其他方法未提供充分适当审计证据。（3）由于信息系统自动执行的计算或其他程

2、序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。1、管理层高度参与的或者错报风险较大的交易事项或账户余额。2、非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额。3、长期不变的账户余额，如滞销的存货余额、账龄较长的应收账款或预付账款余额。4、可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目。5、以前发生过错误的项目6、期末人为调整的项目7、其他存在特别风险的项目4(二)选取特定项目1.含义：选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。2.选取的特定项目可能包括：A大额或关键项目；B超过某一金额的全部项目；C被用于获取某些信息的项目；D被用于测试控制活动的项

3、目。选取特定项目进行测试不能根据所测试项目中发现的误差推断审计对象总体的误差。5（三）审计抽样审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。理解要点：审计抽样不同于详细审计——抽样审计对总体小于100%的审计——详查法对总体100%的审查。审计抽样不同于一般的抽查法——一般的抽查法广泛用于各个领域；——审计抽样是一种专门的审计方法（运用抽样技术、实施抽样决策）。6审计抽样基本程序审计对象总体样本抽取一定量测试推断总体特征样本结果7抽样审计目的特征（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计

4、程序；（2）所有抽样单元都有被选取的机会；（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。8二、审计抽样的种类变量抽样非统计抽样统计抽样属性抽样按决策依据不同按了解总体特征不同9（一）统计抽样定义：特点：优缺点：抽取样本采用统计抽样技术（选取随机样本）；推断总体运用概率论理论。能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法（1）随机选取样本；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险10（二）非统计抽样定义：特点：

5、优缺点：审计人员仅凭主观、经验评价样本结果对总体结论。抽取样本——主观经验；推断总体——经验、主观判断。简便易行，审计成本低；审计结论可靠性差，审计风险高。11（三）属性抽样（补充）定义特点适用条件种类：固定样本量抽样、停走抽样、发现抽样。在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征发生频率而采用的审计抽样方法。估计总体中某种属性的发生率，即通过对样本审查，对总体错误（属性）的发生频率推断。控制测试较多，如估计总体中对既定控制的偏离率（次数）；实质性程序有些情况使用，如货币单位抽样。12（四）变量抽样（补充）定义：特点：适用条件：种类：均值估计、差异估计、

6、比率估计抽样。样本量较大，用于实质性程序。用来估计总体金额而采用的统计抽样方法（估计总体数量特征）。估计总体数据的真实性和正确性。即通过对样本审查，对总体金额或错误金额估计。13第二节样本设计及选取一、样本的设计含义：围绕样本性质、样本量、抽样组织方式和抽样工作质量要求所进行的工作称为样本设计。样本设计要考虑的因素（七因素）：审计目标审计对象总体和抽样单元抽样风险和非抽样风险可信赖程度（补充）可容忍误差预期总体误差总体变异性14（一）审计目标抽样方法样本特征样本性质决定具体审计目标界定误差性质如：虚假帐户、无审核等15（二）审计对象总体和抽样单元1、审计对象总体：

7、审计对象所有项目及相应资料（1）保证与审计目标适当且具完整性。①适当性。注册会计师应确定总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向。例如，在控制测试中，如果要测试用以保证所有发运商品都已开单的控制是否有效运行，注册会计师从已开单的项目中抽取样本不能发现误差，因为该总体不包含那些已发运但未开单的项目。为发现这种误差，将所有已发运的项目作为总体通常比较适当。161、审计对象总体②完整性:应当从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性。（做到不重不漏）例如，如果注册会计师从档案中选取付款证明，除非确信所有的付款证明都已归档，否则注册会计师不能对该期间的所有付款证

8、明作出结论