第2章第3节审计抽样ppt课件.ppt

《第2章第3节审计抽样ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第三节审计抽样Auditsampling本节重点：审计抽样技术的运用、审计抽样结论的推断审计抽样的概念审计抽样的基本程序样本的选取方法控制测试中的审计抽样实质性测试中的审计抽样§9-1审计抽样的概念（一）审计抽样。是指CPA在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果来推断总体特征的方法⒈审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适合，⒉审计抽样可在逆查、顺查和函证中广泛运用，⒊通常不用于询问、观察和分析性复核程序（二）审计抽样的种类⒈统计抽样

2、与非统计抽样⒉属性抽样与变量抽样§9-2审计抽样的基本程序确定被审计总体范围样本设计选取样本审查样本审计抽样结果评价分析样本误差推断总体误差重估抽样风险形成审计结论课堂讨论：抽样、非抽样风险对审计工作的影响审计测试抽样风险种类对审计工作的影响控制测试信赖过度风险效果信赖不足风险效率实质性测试误受风险效果误拒风险效率两种测试中的非抽样风险对审计效果和效率都有影响影响抽样方法选择的因素影响抽样方法选择的因素因素使用统计抽样使用非统计抽样审计性质对总体做出结论测试部分业务、数据，查找特定问题证明力要求主要证据非主要证

3、据人员素质注册会计师掌握统计抽样技术无特殊要求业务规模很大较小业务性质具有相似特征不规则性七大因素对样本设计的影响因素对样本的影响1．审计目标决定样本范围2．审计对象总体(较小时)与样本量成正比(影响很小)3．抽样风险与样本量成反比4．可信赖程度与样本量成正比5．可容忍偏差与样本量成反比6．预计总体偏差与样本量成正比7．分层优化样本分布和数量§9-3样本的选取方法随机选样法Randomsampling系统选样法Systematicsampling货币单位选样法整群选样法分层选样法Stratifiedsampli

4、ng§9-4控制测试中的审计抽样固定样本量抽样停—走抽样发现抽样一、固定样本抽样确定审计目标定义“误差”定义审计对象总体确定样本量——预期总体误差率、可信赖程度、可容忍误差的确定。确定样本选取方法选取样本，并进行审计评价抽样结果二、停走抽样确定可容忍误差和风险水平确定初始样本进行停走抽样决策三、发现抽样发现抽样是在既定的可信赖程度下，假定误差以既定的误差率存在于总体之中，至少查出一个误差的抽样方法步骤：确定可容忍误差率、可信赖程度以及总体量的大小；然后根据发现抽样表确定样本量；抽取样本，并对抽取的样本进行审查，

5、当发现一个误差时，则停止，转而进行全面审查。如果没有发现误差，则可得出结论§9-5实质性中的审计抽样单位均值估计抽样法比率估计抽样法差异估计抽样法一、单位平均估计抽样确定抽样目标定义审计对象总体选择抽样方法确定样本量确定样本选取方法选取样本，并进行审计评价抽样结果比率估计抽样是以样本实际价值与账面价值之间的比率关系来估计总体实际价值与账面价值之间的比率关系，然后再以这个比率去乘总体的账面价值，从而求出总体实际价值的估计金额的一种抽样方法差额估计抽样是以样本实际价值与账面价值的平均差额来估计总体实际价值与账面价值

6、的平均差额，然后再以这个平均差额乘以总体项目个数，从而求出总体的实际价值与账面价值差额的一种抽样方法二、比率估计抽样和差额估计抽样统计抽样和非统计抽样的关系综合比较联系（相同点）①都需合理运用专业判断；②都可以提供审计所要求的充分且适当的证据；③都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险；④不影响审计程序的选择；⑤不影响获取单个证据的适当性；⑥不影响对样本错误的反应；⑦统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消忘。区别（不同点）统计抽样非统计抽样①利用概率法则来量化控制抽样风险是利用经验法则和主观标准②能使注册会计师量化

7、控制抽样风险不能使注册会计师量化控制抽样风险③统计抽样的效果则可能比非统计抽样要好得多非统计抽样可能比统计抽样花费的成本要小④运用模型确定样本规模（明确承认相关因素）运用判断确定样本规模（不明确承认相关因素）⑤随机选取有代表性的样本判断选取有代表性的样本⑥运用统计法则和职业判断评价样本结果运用判断评价样本结果属性抽样与变量抽样的区别项目属性抽样变量抽样1、测试种类符合性测试实质性测试2、测试目标估计总体既定控制的偏差率（次数）估计总体总金额或总体中的错误金额3、测试内容内部控制报表项目4、测试评价定性评价[质量

8、特征]定量评价[数量特征]项目属性抽样变量抽样5、测试目的确定实质性测试程序确定会计报表是否公允表达6、测试方法固定样本量抽样、停走抽样、发现抽样均值估计、差异估计、比率估计7、测试结果对与错或是与否错误金额多少8、适用范围符合性测试中运用的抽样技术实质性测试中运用的抽样技术，可用于确定①账户金额是多少②是否存在重大误差等③通常用于往来、存货、工资和交易授权。优点缺点适用随机选样样本客