第6章 审计测试中的抽样技术ppt课件.ppt

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1、第6章审计测试中的抽样技术理解审计抽样的基本特征；掌握抽样风险和非抽样风险的含义及其对审计产生的影响；掌握影响样本规模的因素；初步掌握抽样技术在控制测试和细节测试中的简单应用教学目的及要求1.审计抽样概述2.抽样技术在控制测试中的运用3.抽样技术在实质性程序中的运用主要教学内容（一）审计抽样的概念和种类1）概念：审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整体得出结论提供合理的基础。通过获取和评价与样本某些特征有关的审计证据，以帮助对总体形成结论。第一节审计抽样概述2）抽样的基本特征对某类交易或账户余额中

2、低于100％的项目实施审计程序；所有抽样单元都有被选取的机会；目的是评价该账户余额或交易类型的某一特征。3）适用范围审计抽样对控制测试和实质性程序都适用，但它并非对这些测试中的所有技术方法都适用。审计抽样通常可在检查.监盘.函证中可以广泛运用，但通常不适用于询问.观察和分析性程序。1.按照审计抽样的发展过程随意抽样——从总体中抽取样本时带有很大的随意性，抽取多少.怎样抽取，对于注册会计师而言都没有什么客观的标准和依据。判断抽样——是指注册会计师根据审计工作目标，结合自己的经验，有目的.有重点地选择有关账项进行审查，并以样本的检测结果推断总体特征的审计方法。统计抽样——是指同时具备下列特

3、征的抽样方法：①随机选取样本项目；②运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。不同时具备这两个特征的抽样方法为非统计抽样。（二）审计抽样的种类统计抽样的优点（1）采用统计抽样，能够科学地确定样本规模。能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险——与非统计抽样最重要的区别。（2）采用统计抽样，总体中各项目被抽中的机会是均等的，可以防止主观臆断。（3）统计抽样便于促使审计工作的规范化。注意（1）两种抽样均需要审计师的专业判断；（2）非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果。审计抽样的种类统计抽样的种类按抽样决策的依据不同按审计抽样所了解的总体特征

4、不同变量抽样属性抽样统计抽样非统计抽样抽样技术测试种类目标属性抽样控制测试估计总体既定控制的偏差率（次数）变量抽样细节测试估计总体总金额或总体中的错误金额属性抽样和变量抽样1）抽样风险CPA根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。即样本不能代表总体的风险。抽样风险与样本规模反向变动。（三）抽样风险和非抽样风险（1）控制测试的抽样风险信赖不足风险是指CPA推断的控制有效性低于其实际有效性的风险，影响审计效率。信赖过度风险是指CPA推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，影响审计效果。（2）细节测试的抽样风险误拒风险是指CPA推断某一重大错报

5、存在而实际上不存在的风险，影响审计效率。误受风险是指CPA推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，影响审计效果。抽样风险测试种类影响审计效率的风险影响审计效果的风险控制测试信赖不足风险信赖过度风险细节测试误拒风险误受风险保守性风险危险性风险抽样风险对审计工作的影响2）非抽样风险由于某些与样本规模无关的因素而导致CPA得出错误结论的可能性。选择的总体不适合于测试目标未能适当地定义控制偏差或错报选择了不适合实现特定目标的审计程序未能适当地评价审计发现的情况等（1）对于抽样风险◆只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在◆可以通过扩大样本规模降低抽样风险。（2）对于非抽样风险◆非抽样风险是由人为

6、错误造成的。◆采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导.监督和复核，可以将非抽样风险降至可以接受的水平。3）抽样风险和非抽样风险的控制（一）样本设计1）基本要求考虑审计程序的目标和抽样总体的属性。2）定义总体审计人员应当确保总体的适当性和完整性（1）适当性：总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方向例如：对应付账款高估/低估的测试，需定义不同的抽样总体（2）完整性：从总体项目内容和涉及时间等方面确定总体的完整性三.抽样审计的基本步骤3）分层◆分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有相同特征（通常为货币金额）的抽样单元组成。◆细节测试时，审计人员通

7、常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层，以将更多的审计资源投入到大额项目中。例如：应收账款函证时，按余额大小分层。（二）确定样本规模◆样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。◆影响样本规模的因素包括：影响因素控制测试细节测试与样本规模的关系可接受的抽样风险可接受的信赖过度风险可接受的误受风险反向变动可容忍误差可容忍偏差率可容忍错报反向变动预计总体误差预计总体偏差率预计总体错报同向变动总体变异性-总体变异性同向变动总体规模总体规模总体规模影响