审计测试中的抽样技术.ppt

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1、第九章审计测试中的抽样技术一、本章近年考题分析年份单选多选判断简答综合合计数量分值数量分值数量分值数量分值数量分值数量分值021111.522.5011110.821.8001111(一)单项选择题1．在进行控制测试时，注册会计师如果认为抽样结果无法达到预期的信赖程度，则应当()。A．增加样本量或执行替代审计程序B.增加样本量或执行追加审计程序C.增加样本量，扩大测试范围D．增加样本量或修改实质性测试程序[答案]D[解析]控制测试与实质性测试的重要区别是(D)，但实质性测试(A、B、C)必须进行。前者可以进行，也可以被忽略而直接进行实质性测试程序2．下列各项风险

2、中，对审计工作效率和效果都产生影响的是()。(2001年)A．信赖过度风险B．信赖不足风险C，误受风险D．非抽样风险[答案]D[解析]信赖过度风险(A)和误受风险(C)影响审计的效果。无法保证效果的情况下，虽然实施的审计程序较少，但不能说提高(即影响)了审计的效率。信赖不足风险(B)影响审计的效率，但并不影响审计的效果。非抽样风险(D)对审计工作的效率和效果均有影响。3。注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了A．减少样本的非抽样风险B．决定审计对象总体特征的发生率C．审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D．无偏见地选取样本项目[答案]C．[解析]分层(A)

3、属于审计抽样的技术，不可能减少非抽样风险，分层适用于总体内部特征值差异较大的情况，可用于符合性测试(即决定审计对象总体特征的正确发生率)：B也可用于存货等项目、交易、余额的实质性测试，选B不恰当。C是教材中对于分层的明文论述，应选择。至于无偏见地选取样本项目(D)，它正是分层的弱项，因为分层是依据审计人员的主观经验进行的(二)多项选择题1，下列说法中正确的有()。A.重要性水平越高，审计风险越低B，重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C，样本量越大，抽样风险越大D．可容忍误差越小，需选取的样本量越大(三)判断题1，注册会计师不论是选用统计抽样还是非统计抽样，只

4、要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。[答案]O二，本章复习提示及重要考点(一)本章复习提示本章近年平均考分为1．8分，考分低且稳定，不属于重要的章节。历年来所考的题型均为客观题，总体难度较低。建议以下列内容为复习的重点。1，了解审计抽样的概念与适用范围，重点了解审计抽样的种类(*)，明白统计抽样与专业判断的关系。2．重点了解样本的设计，包括样本设计应考虑的各种因素，各因素对样本量的影响，抽样风险的类型(*)及各类风险对审计效率或效果的影响(*)，对可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差等概念亦应进行适当了解。3，了解样本选取方法，能具体运用随机选样和系统选样

5、方法选取样本。4，重点了解抽样结果评价(*)中对样本误差的分析和对抽样的重估，并能结合符合性测试与实质性测试的评估结果采取适当的措施。5，明确属性抽样和变量抽样的主要实施方法。(二)本章重要考点1，审计抽样的概念与适用范围(客观题)。2，审计抽样的类型(客观题)。3，统计抽样与专业判断(客观题)。4，抽样风险的类型(客观题)。5．审计风险与抽样风险及非抽样风险的关系(客观题)6，样本设计各因素及其与样本量的关系(客观题)。7．系统选样(客观题)o8，分析样本误差、重估抽样风险(客观题)。三、典型例题及解析(一)单项选择题[例1]注册会计师按照既定的审计程序，无法

6、对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为()。A．可容忍误差B，误差C.错误D．应调整审计差异[答案]B[解析]这是分析样本误差时的明确要求(二)多项选择题[例1]在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，从而降低审计效率的风险有()。A．信赖不足风险B，信赖过度风险C.误受风险D．误拒风险[答案]AD[解析]信赖不足风险和误拒风险导致注册会计师执行额外的审计程序，从而降低审计效率，信赖过度风险和误受风险则导致注册会计师形成错误的审计结论。(三)判断题[例1)注册会计师认为抽样结果有95％的可信赖程度，亦即认为抽样结果有

7、5％的可容忍误差o[答案]X[解析]可信赖程度与抽样风险是互补的，与可容忍误差并无此种关系。四、同步练习题