第4章 审计方法ppt课件.ppt

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1、本章概要本章讲授内容复习思考题本章参考资料第4章审计方法第一节审计方法的分类一、一般方法就审计工作的先后顺序和审计工作的范围或详简程度而进行划分的某种方法。如顺查法和逆查法，详查法和抽样法。一般方法对审计取证没有直接联系，只是确定审计取证的大方向。要直接取得审计证据，还得依靠审计的技术方法。二、技术方法审计的技术方法是指收集审计证据时具体应用的技术手段。（一）顺查法和逆查法按照审计工作顺序和会计处理程序的关系1、顺查法优点：审查工作细致、全面、完整，不易发生疏忽、遗漏等弊病。缺点：是工作量大，费时费力，不利于提高审计工作效率，降低审计成本。适用范围：对于内部控制制度不够健全，账目比较混乱

2、，存在问题较多的被审计单位，采用顺查法较为适宜。审阅、核对原始凭证和记账凭证以记账凭证核对明细账、日记账和总账以总账和明细账核对会计报表和进行报表分析2、逆查法优点：节省审计的时间和人力，有利于提高审计工作效率和降低审计成本。缺点：此法要求审计人员必须具有一定的分析判断能力和工作经验，否则在审阅报表过程中发现不了问题，或分析判断不正确，以致影响审计的效果。顺查法和逆查法由于各有不足之处，不同的报表认定（如存在与完整认定）要求不同的方法，因此，应当注意将两者结合起来运用。审阅、分析会计报表根据发现的问题和疑点确定审计重点审查、核对有关的账册和凭证（二）详查法与抽样法1、详查法是指对被审计单

3、位一定时期内全部会计资料（凭证、账簿和报表）进行详细的审核检查，以判断被审计单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。优点：容易查出问题，审计风险较小。缺点：工作量较大，审计成本较高适用范围：只对有严重问题的，非彻底检查不可的专案审计，以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法。2、抽样法是指仅从会计资料中抽出一部分进行审查，借以推断总体有无错误和舞弊，进而判断评价被审单位经济活动的合法性、真实性和效益性的一种审计方法。运用抽样审计，若样本中发现明显的错弊，则应扩大抽样的范围，或改用详查法。优点：减少审计的工作量，降低审计成本。缺点：如果样本选择和推断总体不当，就会使审计人员作出

4、错误的结论。为避免作出错误的结论，采用这种方法时通常被审计单位的内部控制制度较为健全。关键：样本的代表性，否则就不能保证由抽样结果推断总体特征的合理性和可靠性。1.检查2.监盘3.观察4.询问5.函证6.重新计算7.重行执行8.分析性程序9.调节审计的技术方法课堂例题三、单项审计方法的归类由于现代审计要求先了解客户的内部控制，再根据了解到的情况决定进行符合性测试和实质性测试，因此，上述审计程序按其目的可分为以下三类：（一）了解客户内部控制的程序（二）符合性测试程序（三）实质性测试程序（一）检查（Inspection）检查是审计人员对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与核对。获得书面证据

5、，主要证据种类1、会计记录和书面文件的审阅通过审阅找出疑点，作为审计线索，据以进一步确定审计重点和审计程序。（1）会计凭证的审阅原始凭证的审阅。这是审阅重点。注意外观形式和经济业务实质两方面。记账凭证的审阅。也应注意外观形式和经济业务实质两方面。主要是所编制的分录，账户和账户对应关系是否正确。（2）账簿的审阅以审阅明细账和日记账为重点。总账由于是汇总数字，其本身一般发现不了问题。审阅账簿时也应注意外观形式和内容实质两方面。对于那些容易发生问题的账户应特别注意，如应收应付款等（隐瞒收入、抽资等）。（3）报表的审阅主要是外观形式和有关项目的对应关系是否正确。报表的附注和说明也应予以审阅，因为

6、附注是报表有关项目的补充说明，不可忽略。（4）其他记录的审阅例如，产品出厂证、质量检验记录，以及合同、协议等。2.会计记录的核对审汁人员还要对账证、账账、账实和账表之间进行相互核对。如果发现有不符情况，应进一步采用其他审计方法进行跟踪审计。核对的内容见p97。审阅和核对通常同时进行以提高审计效率。（二）监盘（SupervisionofCounting）监盘是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产、现金及有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。对资产进行盘点是验证数量“存在性”的一种重要方法，存货状态与“估价”认定有关。取得实物证据。监盘的方式有突击和通知两种。突击监盘一般适用于现金、有价证券

7、和贵重物品等的盘点。其他的适用于通知监盘。现场监督盘点后，审计人员还应适当抽查。测试客户盘点记录的准确性与完整性盘点结束，审计人员应会同被审计单位有关人员编制盘点清单，并根据盘点的溢缺数调整账面记录。盘点清单和抽盘记录是重要的工作底稿。监盘时，应对其状态及所有权予以关注。（三）观察（Observation）观察是指审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且可能影响对相关人员从事活动或